Порядок расчета командировочных по среднему заработку. Расчет командировочных расходов. Что включается в состав выплат

За время командировки сотруднику начисляется оплата по среднему заработку. Но если он возвращается из поездки, например, в субботу, то за время, проведенное в дороге, он должен получить двойную оплату. Так считает Минтруд.

Оплата труда за время командировки

Период командировки оплачивается не так, как обычная работа, а по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Сам расчет среднего заработка приведен в статье 139 ТК РФ, а также в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. А особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Положением, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее - Положение о служебных командировках).

Пункт 9 Положения о служебных командировках гласит, что средний заработок за период нахождения работника в командировке и за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, определенному в командирующей организации. Обратите внимание, что оплате по среднему заработку подлежит и время нахождения сотрудника в пути.

Выезжает и приезжает в выходные

Нередко дни отъезда работников в командировку и дни прибытия из нее приходятся на выходные или нерабочие праздничные дни. Например, сотрудник уезжает в командировку в воскресенье, чтобы с понедельника приступить к работе. Или возвращается из служебной проездки в субботу. Возникает вопрос: как оплачивать время, проведенное в дороге? И нужно ли вообще его оплачивать?

Сразу отметим, что мнения чиновников из разных ведомств разделились. Так, специалисты Роструда считают, что если сотрудник возвращается из командировки в выходной день, то этот день не должен оплачиваться вовсе. Такая позиция приведена в Письме от 20.06.2013 № ПГ/5136-6-3. Ссылаются при этом на вышеприведенный пункт 9 Положения о среднем заработке, добавляя, что сохранение среднего заработка за дни нахождения в пути, приходящиеся на выходные дни, Положением не предусмотрено. А статья 153 ТК РФ, которая регулирует порядок оплаты труда в выходной день, по мнению Роструда, применяется только в том случае, когда командированный работник привлекается к работе в выходной день.

Есть судебные решения, которые согласны с данным выводом. Примером тому является Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14.06.2012 по делу № 33-2379/2012. Суд посчитал, что оснований выплачивать зарплату в двойном размере за время, проведенное в пути в выходной день, не было, поскольку отсутствовал факт привлечения работника к работе в выходные дни.

Однако у чиновников из Минтруда противоположная позиция. Они считают, что время в пути, приходящееся на выходной день, должно оплачиваться согласно статье 153 ТК РФ по «двойному тарифу». Вместо двойной оплаты работник может взять отгул (без содержания), тогда дорога в выходной день будет оплачиваться по «одинарному тарифу». Данная позиция приведена в Письмах от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415 и от 25.12.2013 № 14-2-337.

Мнения разделились, а мы в данном случае согласны с Минтрудом. Приведем аргументы. Время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ). Очевидно, что если день отъезда или приезда из командировки приходится на выходной день, то сотрудник не может использовать свой выходной для полноценного отдыха. В таком случае выходной день приравнивается к рабочему, а работник считается привлеченным к работе в выходной день. Следует отметить, что в большинстве случаев суды разделяют такую позицию (Апелляционное определение Иркутского областного суда от 16.07.2015 по делу № 33-5998/2015, Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу № 33-10015/2014, Кировского областного суда от 24.07.2014 по делу № 33-2335/2014, Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу № 33-7832, Московского городского суда от 28.08.2012 по делу № 11-14545/2012, Кассационное определение Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11).

В свою очередь возникает следующий вопрос: если работник получает оплату в соответствии с окладом, то что удваивать? Нужно ли оплатить в размере двойной часовой ставки все часы нахождения в пути в выходной день или же следует выдать работнику двойную дневную ставку за весь день отъезда/приезда независимо от количества проведенных в дороге часов? Опять же, время пути может приходиться и на ночное время суток. Означает ли это, что в двойном размере нужно оплачивать и ночное время в пути?

К сожалению, нормативные документы этот момент не регулируют, а официальных разъяснений по данному вопросу все еще нет. Есть лишь позиции некоторых судов, согласно которой время пути, приходящееся на два выходных дня, нужно оплачивать по двойному дневному окладу за каждый выходной (независимо от фактического количества проведенных в пути часов). Она выражена в Апелляционном определении Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу № 33-7832, Кассационном определении Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11. Данная позиция кажется нам не совсем справедливой, ведь тогда получается, что два сотрудника получат одинаковую оплату, но один из них при этом выехал в командировку, допустим, утром в воскресенье, а другой - поздним вечером воскресенья. Первый сотрудник фактически «потратил» на служебные цели весь день, а второй, проведя весь выходной по своему усмотрению, «потратил» на служебные цели только ночь.

А Тюменский областной суд в Апелляционном определении от 18.04.2012 по делу № 33-1500/2012 и вовсе заявил, что труд командированного работника в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается по правилам ст. 153 ТК РФ, но оплата при этом производится в двойном размере исходя из среднего заработка. Но подобные выводы среди судов редкость.

Как видим, точного порядка нет, следовательно, компания может воспользоваться правом, установленным частью второй статьи 153 ТК РФ. Согласно ней конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Считаем, что компания может сама определить порядок расчета оплаты за время в пути, приходящееся на выходной или праздничный день. Выбранный порядок следует закрепить в своем локальном нормативном акте.

Разрешат ли отнести на расходы?

Учитывая противоречивость позиций чиновников по вопросу оплаты времени в пути, приходящегося на выходной день, возникают опасения по поводу включения «двойной оплаты» в расходы при налогообложении прибыли.

Однако опасаться не стоит. Чиновники разрешают учитывать при налогообложении прибыли затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни. Правда, при условии, что правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни. Такую позицию можно увидеть в Письмах Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-03-10/39800, от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862, ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.

Выходные в месте командирования

Бывает так, что по окончании рабочей недели работник остается на выходные, потому что с понедельника он продолжит выполнять порученное ему служебное задание. Оплачивается ли время, приходящееся на такие выходные?

Нет, если в эти дни он не привлекался к работе. Такой вывод следует из пункта 5 Положения о командировках, согласно которому оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Согласно статье 153 ТК РФ в двойном размере оплачивается непосредственно работа в выходной день.

Возможно, у кого-то возникнет вопрос: почему статья 153 ТК РФ в данном случае не применяется, тогда как время в пути, приходящееся на выходной день, оплачивается по данной статье? Дело в том, что выходные сотрудник может использовать в личных интересах (пойти в театр, к родственникам или друзьям, если они там имеются и т.п.), а нахождение в поезде, самолете или автобусе не дает ему выбора в проведении времени.

В судебной практике имеются решения, которые подтверждают данный вывод. Например, из Апелляционного определения Омского областного суда от 24.06.2015 по делу № 33-3937/15 следует, что для оплаты труда за выходные дни, включенные в период командировки, необходим факт привлечение сотрудника в эти дни к выполнению работы.

Но зато за выходные, приходящиеся на период командировки, сотруднику положены суточные, которые, надеемся, власти не отменят.

Оплата не по среднему заработку, а по окладу

Некоторые компании за дни командировки начисляют оплату не по среднему, а по фактическому заработку. Или осуществляет доплату до оклада сотрудника. Такой вариант хотя и не вполне корректен, но допустим. Главное, чтобы фактический заработок за период командировки не оказался меньше среднего заработка, ведь иначе права работника окажутся нарушенными. Чтобы этого не произошло, лучше при каждой командировки сравнить два значения зарплаты: первое — по среднему заработку, второе — по фактическому. И если первое значение не больше второго, можно оплачивать командировку исходя из оклада.

Причем всю сумму фактического заработка компания сможет учесть в расходах при налогообложении прибыли. Чиновники ничего не имеют против этого (Письма Минфина РФ от 28.04.2014 № 03-03-06/1/19699, от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756, УФНС России по г. Москве от 04.02.2008 № 20-12/009705). Правда, такой порядок должен быть предусмотрен в локальном нормативном акте, в трудовом или коллективном договоре.

Практически ни один работодатель в своей предпринимательской деятельности не обходится без направления сотрудников в командировки. Случается, что такое направление происходит в месяце, который является для них первым рабочим.
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется в том числе и сохранение среднего заработка (ст. 167 ТК РФ).
Порядок расчета среднего заработка определен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922) (далее - Положение о среднем заработке). Напомним основные его нормы.
Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется рассматриваемый заработок. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета среднего заработка, но при этом не должно ухудшаться положение работников.
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
Перечень возможных выплат приведен в п. 2 Положения о среднем заработке. К таковым, в частности, отнесены:
- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;
- заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления.
Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие) (п. 3 Положения о среднем заработке).
При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке (п. 15 Положения о среднем заработке):
- ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;
- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.
Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения о среднем заработке, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
Если же работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, то таковые при определении среднего заработка учитываются в фактически начисленных суммах в порядке, предусмотренном п. 15 Положения о среднем заработке.
При определении среднего заработка используется средний дневной заработок. Средний дневной заработок (ССДЗ), в свою очередь, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде (СФНРП), включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (КРДРП) (п. 9 Положения о среднем заработке): ССДЗ = СФНРП: КРДРП.
Средний же заработок работника (ССЗ) определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) (КРД) в периоде, подлежащем оплате: ССЗ = ССДЗ x КРД.
Как видим, для того чтобы исчислить средний заработок при любом режиме работы, необходимы данные:
- о фактически начисленной работнику заработной плате и
- о фактически отработанном им времени -
за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, либо за иной расчетный период, который установлен коллективным договором (локальным актом).

Разные расчетные периоды

Расчетный период в общем случае - это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу сохранения среднего заработка. Первый месяц работы сотрудника может приходиться на два календарных месяца. От того, в каком из них работник направляется в командировку, зависит, имеются ли у него фактические начисления и отработанное время в указанном периоде.

Пример 1. Сотрудник принят на работу в организацию с 23 ноября с нормальным режимом рабочего времени (пятидневка с двумя выходными днями субботой и воскресеньем), с 7 по 11 декабря его направили в командировку, оклад работника - 35 000 руб., за отработанное время в ноябре ему начислена премия 2000 руб.
Расчетным периодом при определении среднего заработка, сохраняемого работнику в связи с нахождением в командировке, будет период с декабря 2014 г. по ноябрь 2015 г. В указанный период им отработано 6 рабочих дней. По календарю пятидневной рабочей недели в ноябре 2015 г. 20 рабочих дней. За отработанное время работнику начислена заработная плата 10 500 руб. (35 000 руб. : 20 дн. x 6 дн.) и премия 2000 руб. Поскольку премия начислена за фактически отработанное время, то она полностью учитывается при определении фактических начислений, используемых при определении среднего дневного заработка. Исходя из этого искомая его величина - 2083,33 руб/дн. ((10 500 руб. + 2000 руб.) : 6 дн.).
В командировке сотрудник находился 5 рабочих дней. Следовательно, сумма сохраняемого среднего заработка - 10 416,67 руб. (2083,33 руб/дн. x 5 дн.).

Если же сотрудник направляется в командировку в месяце, когда он был принят на работу, то весь расчетный период, предшествующий месяцу направления его в служебную поездку, он не работал. Поэтому у него не будет фактически отработанных дней и, соответственно, фактически начисленной заработной платы. Тогда в силу п. 7 Положения о среднем заработке искомый заработок определяется исходя из размера заработной платы, начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано его сохранение. В нашем случае расчетным периодом будет промежуток времени с первого трудового дня по день, предшествующий началу командировки.

Пример 2. Несколько изменим условие примера 1: принятый на работу 9 ноября сотрудник направлен в командировку с 25 ноября по 4 декабря, оклад сотрудника - 35 000 руб.
В ноябре до отъезда в командировку сотрудник отработал 12 рабочих дней, за них ему начислено 21 000 руб. (35 000 руб. : 20 дн. x 12 дн.). Тогда средний дневной заработок составит 1750 руб/дн. (21 000 руб. : 12 дн.).
Поскольку командировка продлилась 8 рабочих дней, то сумма сохраняемого за работником на ее время среднего заработка равна 14 000 руб. (1750 руб/дн. x 8 дн.).

На период командировки в примере 2 пришлось два выходных дня - суббота и воскресенье (28 и 29 ноября). За выходной или нерабочий праздничный день, в который командированный сотрудник не выполнял служебное поручение, выплачиваются только суточные (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
Если работник в выходные или нерабочие праздничные дни в период командировки:
- выполнял служебное поручение;
- выехал в командировку или вернулся из нее;
- находился в пути, -
ему выплачивается заработная плата в размере не менее двойной дневной ставки, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени (ст. 153 ТК РФ, п. 9 Положения о командировках, Письмо Минтруда России от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415). Конкретные размеры оплаты работы в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом.
При работе сотрудника в командировке в выходной или нерабочий праздничный день в табеле учета рабочего времени дополнительно проставляется буквенный код "РВ" или цифровой код "03". Если работодатель при направлении сотрудника давал ему указание о продолжительности работы в выходной день, то в табеле приводится количество отработанных часов в такой день (п. 2 Письма Минтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291).

Окончание примера 2. Дополним условие примера: при направлении работника в командировку в связи с необходимостью выполнения служебного поручения в срок суббота 28 ноября для него является рабочим днем (письменное согласие сотрудника на работу в выходной день во время командировки работодателем получено).
На время командировки сотрудника пришлись 8 рабочих дней и работа в субботу 28 ноября. Поскольку этот день выходной и за ноябрь им полностью отработана месячная норма рабочего времени, то за этот день за работником сохраняется двойной средний заработок. Таким образом, за время командировки работнику начислено 17 500 руб. (1750 руб/дн. x 8 дн. + (1750 руб/дн. x 1 дн. x 2)).
В табеле учета рабочего времени по строке работника в поле за 28-е число проставляется код "РВ" (03).

Бывает, что сотрудника направляют в командировку в первый день начала его работы. Правило для определения среднего заработка для такого случая установлено п. 8 Положения о среднем заработке. Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада) и количества рабочих дней месяца, в котором он был принят на работу.

Пример 3. Несколько изменим условие примера 2: сотрудник с первого дня работы (9 ноября) направлен в командировку, из которой он возвратился 19 ноября.
Поскольку у работника отсутствует фактически начисленная заработная плата до наступления командировки, то для расчета среднего заработка используется его оклад. Тогда средний дневной заработок равен 1750 руб/дн. (35 000 руб. : 20 дн.). Командировка сотрудника продлилась 9 дней, исходя из этого сумма причитающегося среднего заработка за время командировки - 15 750 руб. (1750 руб/дн. x 9 дн.).

Вполне возможно, что в течение первого месяца работы нового сотрудника у работодателя произойдет повышение тарифных ставок, окладов (должностных окладов).
Порядок определения среднего заработка работника при повышении в организации тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения определен п. 16 Положения о среднем заработке.
Если повышение тарифных ставок, окладов произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

Пример 4. Сотрудник был принят на работу 21 декабря (его оклад - 35 000 руб.), в командировку он направляется с 12 по 21 января 2016 г. С 1 января в организации осуществлено повышение окладов, с этой даты оклад работника - 40 250 руб.
В расчетном периоде (январь - декабрь 2015 г.) сотрудник отработал 9 рабочих дней. По календарю пятидневной рабочей недели в декабре 2015 г. 23 рабочих дня. За отработанное время ему начислено 13 695,65 руб. (35 000 руб. : 23 дн. x 9 дн.).
Коэффициент индексации среднего заработка равен 1,15 (40 250: 35 000). Следовательно, при исчислении среднего заработка в расчет необходимо взять сумму 15 700 руб. (13 695,65 руб. x 1,15). С учетом этого средний дневной заработок составит 1750 руб/дн. (15 700 руб. : 9 дн.), а сохраняемый за работником на время командировки (8 рабочих дней) средний заработок - 14 000 руб. (1750 руб/дн. x 8 дн.).

Вторая командировка за месяц

В первый месяц работы новый сотрудник может быть направлен в командировку дважды.
Если он был направлен в первую командировку в месяце, следующем за месяцем приема, то расчет среднего дневного заработка, используемого при обоих расчетах сохраняемого заработка, не будет отличаться от варианта, приведенного в примере 1.
Однако не исключена вероятность, что эти две командировки будут приходиться на один календарный месяц приема на работу. Расчет среднего заработка по второй командировке осуществляется исходя из размера заработной платы, начисленной за фактически отработанные работником дни в этом месяце.
При определении же среднего заработка по первой командировке возможны варианты в зависимости от того, начинается ли эта командировка с первого дня работы или же до ее начала сотрудник уже трудился.

Пример 5. Сотрудник принят на работу со 2 ноября, его оклад - 35 000 руб.
Вариант 1. Работника направили в первую командировку с 9 по 11 ноября, во вторую - с 20 по 24 ноября.
До первой командировки сотрудник отработал 4 рабочих дня, за что ему было начислено 7000 руб. (35 000 руб. : 20 дн. x 4 дн.). Указанные величины используются в качестве знаменателя и числителя при определении среднего дневного заработка. Полученное значение 1750 руб/дн. (7000 руб. : 4 дн.) будет исходным при определении суммы сохраняемого заработка за первую командировку. И она равна 5250 руб. ((1750 руб/дн. x 3 дн.), где 3 - количество рабочих дней командировки).
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (пп. "а" п. 5 Положения о среднем заработке). Поэтому 3 дня нахождения работника в командировке и сохраненный за это время средний заработок 5250 руб. не учитываются при определении сохраняемого среднего заработка за время второй командировки.
Между командировками сотрудник отработал 6 рабочих дней, за них ему начислено 10 500 руб. (35 000 руб. : 20 дн. x 6 дн.).
На момент второй командировки сумма заработной платы, начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце до ее начала, составила 17 500 руб. (7000 + 10 500), общее же количество отработанных дней - 10 дн. (4 + 6). Исходя из этого величина среднего дневного заработка - 1750 руб/дн. (17 500 руб. : 10 дн.). Сотрудник и во второй командировке находился 3 рабочих дня. Поэтому и на этот раз ему начисляется все та же сумма 5250 руб. (1750 руб/дн. x 3 дн.).
Вариант 2. Работника направили в первую командировку со 2 по 6 ноября, во вторую - с 20 по 24 ноября.
Поскольку первая командировка начинается в первый день работы сотрудника, то для определения сохраняемого среднего заработка используется установленный ему оклад. Средний дневной заработок тогда равен 1750 руб/дн. (35 000 руб. : 20 дн.). На время первой командировки пришлось 4 рабочих дня. Исходя из этого сумма причитающегося среднего заработка за время этой командировки - 7000 руб. (1750 руб/дн. x 4 дн.).
Данная сумма, как и рабочие дни командировки, не учитывается при определении среднего заработка за дни второй командировки.
Между командировками сотрудник отработал 9 рабочих дней, за них ему начислено 15 750 руб. (35 000 руб. : 20 дн. x 9 дн.). Путем деления второй величины на первую определяется размер среднего дневного заработка, используемого при исчислении сохраняемого среднего заработка по второй командировке. Искомые величины - 1750 руб/дн. (15 750 руб. : 9 дн.) и 5250 руб. ((1750 руб/дн. x 3 дн.), где 3 - количество рабочих дней нахождения работника в командировке) соответственно.

Вполне возможно, что в первый месяц работы у вновь принятого сотрудника изменится оклад (у работодателя на момент приема сотрудника была занята соответствующая штатная единица, которая освобождалась в ближайшее время, поскольку увольнялся работник. Между работодателем и работником была достигнута договоренность о том, что после ее освобождения будет оформлено дополнительное соглашение к трудовому договору о переводе его на эту должность и установлении ему соответствующего оклада).

Пример 6. Дополним условие варианта 1 примера 5: С 11 ноября работнику установлен оклад 42 000 руб.
В последний день первой командировки сотруднику был повышен оклад с 35 000 до 42 000 руб. Если бы сотрудник отработал данный день на рабочем месте, то ему начисление осуществлялось бы из размера увеличенного оклада 42 000 руб. Но сотруднику за этот день сохраняется средний заработок.
Упомянутый п. 16 Положения о среднем заработке в случае повышения по организации тарифных ставок и окладов в период сохранения среднего заработка предписывает повышать на коэффициент лишь часть среднего заработка с даты повышения тарифной ставки, оклада до окончания указанного периода (абз. 4 п. 16).
Поскольку повышение оклада затронуло лишь командированного, то при расчете сохраняемого заработка используется общий порядок. Поэтому исчисление сохраняемого среднего заработка за первую командировку не отличается от представленного в варианте 1 примера 5, работнику за 3 рабочих дня нахождения в командировке будет начислено 5250 руб. (1750 руб/дн. x 3 дн.).
Между командировками сотрудник отработал 6 рабочих дней, причем в этот период ему установлен оклад 42 000 руб. Исходя из этого за данный период работнику начислено 12 600 руб. (42 000 руб. : 20 дн. x 6 дн.). Общая сумма заработной платы, начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце до начала второй командировки, 19 600 руб. (7000 + 12 600), представляет собой числитель при определении среднего дневного заработка, в знаменателе - все те же 10 дн. (4 + 6). Искомая его величина, 1960 руб/дн. (19 600 руб. : 10 дн.), повышает размер сохраняемого среднего заработка за вторую командировку до 5880 руб. (1960 руб/дн. x 3 дн.).
За проработанные до конца месяца 4 рабочих дня работнику будет начислено 8400 руб. (42 000 руб. : 20 дн. x 4 дн.), что доводит величину его дохода за месяц до 38 430 руб. (7000 + 5250 + 11 900 + 5880 + 8400).

В примере 6 размер сохраняемого среднего заработка за первую командировку у работника будет меньше начисленного ему вознаграждения за указанные 3 рабочих дня, если бы он выполнял возложенные на него трудовые функции на рабочем месте (5250 руб. < 5600 руб. ((35 000 руб. : 20 дн. x 2 дн.) + (42 000 руб. : 20 дн. x 1 дн.))).
Аналогия прослеживается и в примере 4. За 8 рабочих дней, отработанных в январе 2016 г. на рабочем месте, сотруднику начислили бы 21 466,67 руб. ((40 250 руб. : 15 дн. x 8 дн.), где 15 - количество рабочих дней в январе), сохраняемый же средний заработок за время командировки - 14 000 руб.
Трудовики соглашаются с тем, что возможны случаи, когда текущая заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке. Но, на их взгляд, выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ. Исходя из этого чиновники настоятельно рекомендуют выплачивать работнику за дни нахождения в служебной командировке средний заработок, определяемый в установленном порядке (Письмо Роструда от 05.02.2007 N 275-6-0).
В то же время положение работника в случае его командирования ухудшаться не должно. Если средний заработок работника за время командировки окажется ниже его текущей заработной платы, работодатель может предусмотреть выплату работнику доплаты до фактического заработка.
Поскольку такой порядок оплаты прямо не предусмотрен трудовым законодательством, его желательно определить в локальном нормативном акте организации (например, в положении об оплате труда) или коллективном договоре.
Наличие в указанных документах пункта о том, что время командировки оплачивается исходя из оклада, если средний заработок меньше суммы, рассчитанной из оклада, позволит работодателю не ухудшить положение командируемого сотрудника.
Но если за время командировки работодатель доплачивает сотруднику до оклада, то дни командировки не столь уж корректно исключать из расчетного периода. Выплаченные же при этом суммы следует учитывать при расчете среднего заработка во всех случаях.
К такой позиции склоняются и специалисты Минздравсоцразвития России. Дни работы сотрудника в командировке, если ему кроме среднего заработка дополнительно выплачивается доплата до обычного заработка, на их взгляд, не должны исключаться из расчетного периода, как и суммы, начисленные работнику за это время. Ведь из расчета исключаются только периоды оплаты по среднему заработку, здесь же осуществляется доплата до обычного заработка. Поэтому такие периоды и выплаченные за них суммы учитываются в дальнейшем при расчете среднего заработка.

Как оплатить время командировки работника: из среднего заработка или просто выплатить зарплату? Согласно статье 167 ТК РФ, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, и возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Поэтому за время нахождения работника в командировке ему следует выплатить средний заработок . Выплачивая работнику зарплату за время нахождения его в командировке, работодатель нарушает действующее законодательство.

Расчет среднего заработка для командировки

Порядок расчета среднего заработка регламентирован 139 статьей ТК РФ и постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. При любом режиме работы расчет средней зарплаты производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 139 ТК РФ).

Посмотрим, какие действия следует выполнить, чтобы исчислить средний заработок за дни нахождения работника в командировке.

1. Определите количество дней, за которые следует выплатить средний заработок при командировке

Из среднего заработка оплачиваются только те дни работы по графику, установленному в организации, которые работник не смог отработать в связи с отъездом в командировку. Для этого у бухгалтера должен быть табель учета рабочего времени.

2. Определите сумму выплат, произведенных работнику в расчетном периоде

При исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления № 922). То есть в расчет включаются выплаты:

  • предусмотренные системой оплаты труда, например, Положением об оплате труда;
  • начисленные за работу.

Выплаты, произведенные в расчетном периоде другими работодателями, учитываться не должны. А премии включаются в расчет среднего заработка по правилам пункта 15 Постановления № 922.

3. Определите количество дней, которые следует включить в расчет

Средний заработок, независимо от режима работы сотрудника, рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Постановления № 922). То есть, если работник направлен в командировку в августе 2014 года, то расчетным периодом будет период с 1 августа 2013 г. по 31 июля 2014 г.

Организация может предусмотреть локальными нормативными актами другой период, если это не будет ухудшать положение работников.

Согласно нормам пункта 5 Постановления № 922, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не мог выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

4. Исчислите средний дневной заработок

Для этого сумму выплат, произведенных работодателем в расчетном периоде, разделите на количество рабочих дней, отработанных работником в расчетном периоде.

5. Исчислите средний заработок за дни нахождения работника в командировке

Для этого сумму среднего дневного заработка следует умножить на количество дней, определенных в пункте 1.

Пример расчета среднего заработка

А. А. Кочкина принята на работу в ООО «Вектор» 01.02.2005 года. Оклад — 40 000 рублей. 25 февраля 2006 года она направлена в служебную командировку на 4 дня. В расчетном периоде — 249 рабочих дней. Сотрудница полностью их не отработала из-за болезни (8 рабочих дней в августе расчетного периода) и ежегодного оплачиваемого отпуска (14 рабочих дней в сентябре расчетного периода).

В августе А. А. Кочкиной начислена заработная плата в размере 26 086, 96 руб., а в сентябре — 12 000 рублей.

Определим средний заработок за дни нахождения Кочкиной в командировке.

1. Количество дней, за которые следует выплатить средний заработок, — 4.

2. Определяем суммы выплат:

(40 000 рублей х 10 месяцев) + 26 086, 96 руб. + 12 000 рублей

= 438 086, 96 руб.

3. Определяем количество фактически отработанных дней:

249 — 8 — 14 = 227 дней.

4. Определяем средний дневной заработок:

438 086, 96 / 227 = 1 929,90 руб.

5. Определяем средний заработок за дни нахождения в командировке:

1 929,90 руб. х 4 = 7 719,59 руб.

Для начисления работнику командировочных нужно рассчитывать среднюю зарплату за предшествующий периоду календарный год. И уже в дальнейшем производить действия с полученной цифрой. Режим работы не учитывается. Берется только фактически отработанное время и начисления. Как произвести расчет среднего заработка для командировки в Excel?

Как рассчитать средний заработок для оплаты командировки

Для расчета нужна фактически начисленная заработная плата. Все, что полагается человеку по трудовому договору (контракту): оклад, премия, надбавки, запланированные повышения и т.п. Не учитывается материальная помощь, оплата дней временной нетрудоспособности, простоев по вине работодатели и т.п. То есть когда за сотрудником сохранялась средняя зарплата, но фактически работа не выполнялась.

Другая составляющая формулы – фактически отработанное время за 12 полных календарных месяцев до месяца командировки. Для расчета командировочных нужно найти произведение среднедневного заработка и числа рабочих дней (согласно рабочему графику) в период командировки.

Примеры расчета среднего заработка для командировки

Сначала рассмотрим простой пример, когда у работника имеется в организации большой непрерывный стаж. То есть в расчетный период включаются все 12 календарных месяцев.

Фефелкин И.И. отправляется в командировку с 07 марта 2016 по 13 марта 2016. В расчетном периоде у него были дни временной нетрудоспособности (5 дней в сентябре 2015) и оплачиваемый ежегодный отпуск. Для расчета командировочных нужно взять следующие суммы:

Расчет среднего заработка для командировки в Excel скачать

Оплата больничного листа и отпускные исключены из расчета. Следовательно, итоговая сумма начислений и сумма командировочных отличаются.

Формула Excel для расчета среднего заработка:

Сотрудник находился в командировке с 7 по 13 марта. По графику работы предприятия это 5 рабочих дней и 2 выходных. Средний заработок мы должны умножить на 5. Выходные оплачиваются отдельно по приказу (если человек в эти дни выполнял работу).

С первого дня трудоустройства сотрудник едет в командировку. У него нет фактически отработанных дней и начисленной зарплаты. По контракту установлен должностной оклад в размере 30 000 рублей.

Рассчитаем величину командировочных:

248 – число рабочих дней за предшествующие 12 месяцев по производственному календарю.

Работник едет в командировку с 22.02 по 6.03.2016 г. То есть часть дней приходиться на февраль, а часть на март. Начисление среднего заработка при переходящих командировках в законодательстве четко не оговаривается. Поэтому бухгалтер может считать, как ему удобнее (не ущемляя интересы сотрудника).

Либо отдельно рассчитывать за февраль. Расчетный период – 01.02.2015-31.01.2016. И отдельно за март. Расчетный период – 01.03.2015-29.02.2016. Либо произвести расчет сразу за весь период командировки.

Скачать расчет среднего заработка для командировки в Excel.

По закону один средний заработок не включается в другой. Поэтому при расчете первым способом сумма командировочных за февраль не включается в начисления для расчета среднедневного заработка «для марта».

Вернуться назад на Средний заработок

Оплата по среднему заработку — оплата, сохраняемая в виде среднего заработка за следующими категориями работников:

За работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;

За донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови. По желанию работника этот день присоединяется к ежегодному отпуску;

За работниками — авторами изобретений или рационализаторских предложений — при освобождении от основной работы для участия во внедрении изобретения или рационализаторского предложения в той же организации: при задержке выдачи работнику трудовой книжки по вине администрации — за все время вынужденного прогула; при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу — в течение 2 недель со дня перевода: при временном переводе на другую работу в случае производственной необходимости с оплатой труда по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе; за работниками, выполняющими нормы выработки при временном переводе на другую, нижеоплачиваемую работу вследствие простоя;

За работниками, не выполняющими нормы или переведенными на работу, оплачиваемую повременно, сохраняется их тарифная ставка (оклад);

За работниками, переведенными по состоянию здоровья на более легкую, нижеоплачиваемую работу — в течение 2 недель со дня перевода;

За работниками, временно переведенными на нижеоплачиваемую работу вследствие увечья или иного повреждения здоровья, связанного с работой, по вине организации — до восстановления трудоспособности или установления стойкой утраты трудоспособности либо инвалидности; при увольнении беременных женщин и женщин, имеющих детей, по причине полной ликвидации организации — на период их трудоустройства, но не свыше 3 месяцев со дня окончания срочного трудового договора;

За женщинами, имеющими детей в возрасте до полутора лет, — при невозможности выполнения прежней работы и их перевода на другую работу с сохранением среднего заработка по прежней работе до достижения ребенком возраста 1,5 лет.

Дни нахождения работника в командировке, включая дни в пути и вынужденной остановки, оплачиваются по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Рабочие дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ N 749). В свою очередь выходные дни в соответствии с графиком не оплачиваются.

Рассмотрим порядок расчета средней зарплаты для командировки.

Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку.

Но если сотрудник отправляется в командировку в первый месяц работы у данного работодателя, то для него средний заработок считается за период с первого дня работы в этой организации до первого дня командировки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ N 922).

Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п. 5 Положения, утв.

Средний заработок при командировке: рассчитываем без ошибок

Постановление Правительства РФ N 922).

Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке.

Бывает, что сумма среднего заработка для расчета по командировке оказывается меньше суммы оклада, установленного работнику. Некоторые организации в таких случаях выплачивают командированным сотрудникам доплату до среднего заработка.

Если такая выплата входит в систему оплаты труда (прописана в трудовых договорах с работниками), включена в фонд оплаты труда и с нее начисляются взносы во внебюджетные фонды, то ее также надо учитывать при подсчете среднего заработка (Письмо Минтруда N 14-1/ООГ-7105).


Можно ли оплачивать командировку, не учитывая средний заработок

Вполне возможно, что за сотрудником, отправившимся в командировку, вы сохраняете средний заработок. Во всяком случае, так поступают в большинстве фирм. Однако оплачивать тот месяц, когда работник уезжал по служебным делам, можно иначе — выдать обычную зарплату, как будто командировки не было. В каких случаях хорош такой способ и не вызовет ли он претензии со стороны проверяющих? Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Как отстоять удобный способ перед чиновниками

Если вы считаете, что платить за командировку как за обычные рабочие дни удобнее, то вы должны иметь в виду следующее. Статья 167 Трудового кодекса РФ гарантирует сохранение за командированным сотрудником его среднего заработка, который рассчитывается исходя из зарплаты за 12 предыдущих месяцев. То есть главное, чтобы человек получил сумму, которая была бы не меньше средней заработной платы. Собственно поэтому законодательство требует сохранять за сотрудником, который находится в командировке, также премии и прочие выплаты, предусмотренные в организации.

Примечание. Средний заработок рассчитывается согласно Положению, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г N 213.

Примечание. Комментирует Иван Шкловец, начальник Управления правового обеспечения Федеральной службы по труду и занятости:

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка. На практике может возникнуть ситуация, когда сохраняемый средний заработок на период командировки может оказаться ниже текущей зарплаты работника. Такая ситуация нелогична и может привести к негативным последствиям, так как работнику становится невыгодно ездить в служебные командировки. С другой стороны, для всех случаев сохранения среднего заработка применяется единый порядок его расчета, в том числе при направлении работника в служебную командировку. Для выхода из такой ситуации работодатель может воспользоваться правом принятия решений об установлении работникам в таких ситуациях доплат, установив это в локальном нормативном акте (приказ, правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате и др.). Следует иметь в виду, что при исчислении среднего заработка в него включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда в организации, независимо от источника финансирования.

Главная причина, по которой бухгалтеры предпочитают выплачивать командированному полный оклад, — более простой расчет.

Средний заработок для командировки - примеры расчета

Одна из причин, по которой они все же исходят из среднего заработка, — возможные претензии со стороны налоговых органов.

Примечание. Комментирует Юлия Каменная, главный бухгалтер ООО "Культтовары-Биником" (г. Находка):

  • Когда наши сотрудники едут в командировку, я рассчитываю им заработную плату, исходя из среднего заработка. Причем не важно, какая форма оплаты для них предусмотрена (сдельная или оклад). Статьей 167 Трудового кодекса РФ предусматривается сохранение за человеком среднего заработка. Поэтому я считаю такой способ наиболее приемлемым.

Действительно, многие бухгалтеры сомневаются — если они выдадут работнику обычную зарплату вместо средней, не посчитают ли инспекторы это занижением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? "Главбух" обратился с данным вопросом в ФНС России, и там уверяют, что подобные опасения напрасны. Правда, чиновники подчеркнули: такой порядок оплаты должен быть утвержден в трудовом договоре с работником или же в коллективном договоре.

Примечание. Комментирует Ирина Сбитнева, советник налоговой службы II ранга:

  • Прежде всего мы смотрим, соответствует ли порядок, по которому рассчитывают зарплату командированному работнику, тому, что предусмотрен трудовым или коллективным договором. То есть проверяем, выполняет ли организация требования ст. ст. 255 и 252 Налогового кодекса РФ. Если же выплаты произведены в соответствии с этими документами, то все суммы можно включать в расходы.

Кому что выгодно

Итак, бухгалтеру удобно оплачивать командировки исходя из обычной зарплаты — меньше надо считать.

Теперь посмотрим, какие ситуации наиболее выгодны для самого командированного сотрудника. Назовем случаи, когда средний заработок бывает меньше, а когда больше, чем оклад.

Обычная зарплата выше средней. Такое может быть, когда за последний год сотруднику значительно повысили заработную плату. И если ему оплатят дни командировки по среднему заработку, то это окажется ниже, чем если бы выплатили текущую зарплату.

Примечание. Комментирует Юлия Александрова, главный бухгалтер ЗАО "Управляющая Компания "Аптечная сеть 36,6":

  • Зарплату для сотрудников, направленных в командировку, мы рассчитываем согласно Трудовому и Налоговому кодексам РФ, то есть исходя из среднего заработка. Однако если он будет меньше того, что мог получить сотрудник, не находясь в командировке, мы оплачиваем разницу. Оформлена такая выплата может быть в виде поощрительной выплаты за достижение высоких показателей в труде по итогам работы за определенный период. Главное, чтобы все было в соответствии с внутренним положением о материальной мотивации персонала.

Средний заработок выше оклада. Так может получиться, когда на предприятии предусмотрена выплата ежеквартальных или годовых премий. Тогда командированному сотруднику выгоднее получить средний заработок, а не оклад.

Е.В.Жиленко

Главный бухгалтер

ООО "Космос-Терминал"

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы. < …

Правила расчета среднего заработка - примеры, ошибки

Уходил в отпуск с 10.07.2017 по 23.07.2017. Командирован на период 22.01.2018–24.01.2018. Расчётный период: 1 января - 31 декабря 2017 года. Количество дней: 237 (247 рабочих в 2017 минус 10 отпуска). Начисление среднего заработка происходит следующим образом:

  • 11 месяцев по 25 000 руб.;
  • в июле - 25 000 руб.
    х 11 дн. / 21 дн. = 13 095,24 руб.;
  • всего - 25 000 руб. х 11 м. + 13 095,24 руб. = 288 095,24 руб.

Средний заработок: 288 095,24 руб. / 237 дн. = 1 215,59 руб. Командировочные дни оплачиваются в размере: 3 646,77 руб. (1 215,59 руб. х 3 дн.). Рассчитываем заработную плату: 25 000 руб. / 17 дн. × 14 дн.

20 588,23 руб. Общий январский доход сотрудника составит: 20 588,23 + 3 646,77 = 24 235 руб. Пример. Расчёт зарплаты за январь 2018 года, если работник был в командировке. П. Р.

Расчет командировочных

Дата отправления в командировку - 06.09.2017 (среда). Дата возвращения - 15.09.2017 (пятница). Предприятие работает по стандартной пятидневной неделе. Период для расчёта оплаты командировочных дней - с 01.09.16 по 31.08.17.
Не включаются:

  • 10 дней отпуска за свой счёт (с 01.06.2017 по 10.06.2017);
  • 28 дней основного отпуска (с 01.08.2017 по 28.08.2017);
  • 5 дней больничного (с 01.09.2016 по 05.09.2016).

За указанный 12-месячный период заработано:

  • зарплата - 465 000 руб.;
  • отпускные - 33 000 руб.;
  • больничный лист - 3 800 руб.

Расчётная сумма = 465 000 руб. (больничные и отпускные не принимаются в расчёт). Отработанные дни = 204 (от рабочих дней по графику отнимаются дни указанных выше периодов). Дневной средний заработок = 465 000 руб. / 204 = 2 279,41 руб.

Новое в расчёте командировочных в 2018 году

Если же он будет уволен последним днем, то можно взять в расчет и месяц увольнения. Шаг 2. Доход за период Все выплаты по оплате труда. Не учитываются:

  • различные компенсации;
  • соцвыплаты;
  • командировочные выплаты;
  • оплата отпускных периодов, в том числе компенсационная за неистраченный отдых.

Оплата командировки по среднему заработку в 2018 году

Нельзя за год взять доход свыше предельной базы по соцвзносам - это важное ограничение. Например, за 2016 год нельзя брать годовой доход более 670 т.р., за 2017 - более 718 т.р. Шаг 3. Выясняется, попали ли в расчетный период исключаемые периоды В отношении расчета пособия по больничному листу таковые не установлены.

Внимание

Шаг 4. Рассчитывается средний заработок за 1 день. Формула такая: Средний заработок = (Выплаты за 1 год +Выплаты за 2 год) / 730, 730 - это общее число дней в двухгодичном периоде.

Расчет среднего заработка для командировки

Обратите внимание, что всегда берется 730, независимо от того, сколько фактически было дней в расчетном периоде, был ли високосный год. Для декретного пособия Калькулятор пособия по беременности и родам.

Аналогично проводится расчет среднего заработка для пособия по беременности и родам, которое также вычисляется по больничному листу. Единственное исключение - предусмотрены неучитываемые периоды.

Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

  • прошлые декретные;
  • пособия по больничным листам;
  • периоды отпуска до 1.5 или 3 лет ребенка.

Для пособия по уходу за ребенком Калькулятор пособия до 1.5 лет ребенка.
Еще один вид выплаты, для которого средний заработок рассчитывается по схожим правилам за 2 года - это выплата по уходу до 1.5 лет. Расчет дневного заработка в среднем проводится в точности по формуле, приведенной для декретного пособия.

Расчет зарплаты в дни командировки в 2018 году пример и таблица расчета

Российской Федерации, федеральных государственных учреждений не превышает 550 рублей в сутки. В случае, если работник не смог предоставить документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения, - работнику компенсируются расходы по найму жилого помещения в размере 12 рублей в сутки. Особенности исчисления отпускных у командировочных работников Все командировочные выплаты всегда входят в расчёт размера отпускных, т.к.


во время командировок работник выполняет свои должностные и трудовые обязанности.

Вопросы и ответы

  1. Я должен ехать в командировку, но у меня нет собственных денег на оплату билетов и гостиницы. Что мне можно предпринять?

Ответ: Вам необходимо написать заявление на предоставление аванса в связи с отъездом в командировку. Возможно, что Ваша организация сможет самостоятельно сможет приобрести билеты.

Расчет среднего заработка при командировке

Рабочие дни командировки Рабочие дни - это время в месте назначения и в пути, выраженное в рабочих днях (выходные по календарю не учитываются). Пример: Сотрудник отправлен в командировку на 5 дней - с 14 октября 2017 года (суббота) по 18 октября 2017 года (среда). График работы фирмы - 5 дней в неделю. Сотрудник в июле был 28 дней в оплачиваемом отпуске. Заработано им за последний год - 349000, отпускные 30000. Расчет:

  • Период для расчета - с 01.10.2016 по 30.09.2017.
  • Отработано за период = 191 раб.дн.
  • Сумму отпускных в расчет не берем.
  • СЗ за 1 день = 349000 / 191 = 1827,23
  • СЗ на время командировки = 1827,23 * 3 = 5481,69 (средний заработок за выходные дни, попавшие в командировки не сохраняется).

Рекомендуем прочитать: Расчет среднего заработка для командировочных - примеры, учет годовых премий, оплата выходных дней в командировке.
Пример расчета для больничного Рассчитаем средний заработок для листа нетрудоспособности, открытого 05.04.2018 на 10 дней. В компании сотрудник трудоустроен в период с 12.03.2016 по настоящий день. За 2016 год заработано 387000, за 2017 - 734000 (в расчет возьмем только 718000, так как свыше этой величины заработанные суммы не учитываются). Период для вычислений - полные 2016 и 2017 года. Исключаемых периодов нет, делить общий заработок будем на 730 несмотря на то, что в 2016 году работник в период с 1 января по 11 марта не работал. Расчет:

  • Средний заработок за день = (387000+718000) / 730 = 1513,7 руб.

Средний заработок для расчета отпускных Калькулятор для онлайн расчета отпускных. Калькулятор для компенсации отпуска при увольнении.

Рабочие дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). В свою очередь выходные дни в соответствии с графиком не оплачиваются.

Рассмотрим порядок расчета средней зарплаты для командировки. Оплата по среднему заработку в командировке Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку.

То есть, если, к примеру, командировка начинается в ноябре 2016 года, то расчетный период в этом случае – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Последние изменения: Январь 2020

Наличие иногородних поставщиков и покупателей, представительств и филиалов без статуса юридических лиц, требуют от предприятий периодических поездок работников на территорию других населённых пунктов. При соответствующем оформлении документов и подтверждении цели, связанной с производственной деятельностью организации, поездка считается командировкой. Бухгалтерам предстоит ответить на вопросы: когда и как оплачивается командировка? Как рассчитывается зарплата в командировке?

Законодательное регулирование

Согласно Трудовому Кодексу (ТК) России (статья 166) служебная командировка – поездка работника по приказу работодателя в иной населённый пункт для выполнения конкретного индивидуального задания на определённый срок (заключение договоров, сопровождение грузов, участие в семинарах и симпозиумах, проверка деятельности подчинённых организаций). Если имеет разъездной характер (геологи, дальнобойщики, вахтенный метод), то поездка к командировке не относится.

ТК РФ гарантирует возмещение командировочных расходов (статья 167), и регламентирует перечень (статья 168):

  1. Оплата проезда при наличии подтверждающих документов по фактическим расходам, не превышающим стоимости:
    • железнодорожным транспортом – купейного вагона пассажирского или скорого поезда;
    • самолётом – салона эконом класса;
    • автотранспортом – средства передвижения общественного пользования за исключением такси.
  1. Расходы по аренде помещения – счёт из гостиницы с содержанием реквизитов:
    • наименования организации или частного лица с указанием соответствующих индивидуальных данных;
    • сведений о предоставляемом номере и спектре услуг (если входит питание, то должно быть прописано отдельной строкой);
    • цены за сутки, количества дней и полной стоимости.
  1. Суточные – возмещаемые предприятием или предпринимателем расходы за каждый полный или неполный календарный день поездки в независимости от режима работы, включая выходные, праздничные дни и время нахождения в пути. Согласно статье 217 Налогового Кодекса РФ в 2018 году с целью отсутствия налогообложения НДФЛ начисление суточных не может превышать:
    • в пределах Российской Федерации – 700 рублей;
    • на территории ближнего и дальнего зарубежья – 2500 рублей.

Предприятие имеет право в локальных внутренних документах закрепить любой размер суточных, однако с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ и начислить взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования, а также исключить из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Документальное оформление

Локальный внутренний документ, рекомендуемый для предприятий и предпринимателей ведущими редакторами и аудиторами – разработанное «Положение о командировках». В документе важно прописать размер суточных, документооборот, за сколько дней до командировки выдаются командировочные в части аванса. Формально аванс на приобретение транспортных билетов может быть выдан сразу после создания приказа.

Начиная с 08.01.2015 командировочное удостоверение, служебное задание и отчёт по командировке являются необязательными документами. Поездка регламентируется приказом руководителя и авансовым отчётом, что требует пристального внимания и чёткости при оформлении.

Приказ о командировке

Документальное оформление служебной поездки начинается с оформления приказа руководителя предприятия, включающего:

  • ФИО и должность работника;
  • цель командировки;
  • срок поездки;
  • населённый пункт;
  • проблемы, требующие решения.
Бухгалтерией на основании приказа считаются командировочные дни по количеству, выдаются за них суточные и оплачиваются предполагаемые расходы на приобретение транспортных документов.

При необходимости задержки руководителем создаётся дополнительный приказ о продлении срока поездки.

Авансовый отчёт

Отражение расходов в учёте, оплата командировки и окончательный расчёт с подотчётным лицом производятся на основании авансового отчёта, который предоставляется в бухгалтерию в течение 3-х рабочих дней после прибытия.
Приложениями к отчёту являются сопроводительные документы:

  • транспортные билеты;
  • счета, чеки и квитанции;
  • комиссионные сборы;
  • пошлина за получение документации;
  • расходы по обмену валют;
  • провоз багажа и оплата камер хранения;
  • документы о проживании;
  • копия загранпаспорта с отметками о пересечении границ;
  • путевые листы при передвижении на автомобильном транспорте и чеки заправочных станций.

После проверки отчёта бухгалтером и утверждения руководителем перерасход денежных средств возвращается в кассу предприятия, задолженность выплачивается работнику. Если переходящая командировка, в каком месяце начислять расходы и отражать в учёте, свидетельствует дата утверждения отчёта, формирующая бухгалтерские проводки.

Расчёт командировочных

Денежные средства, выдаваемые под отчёт работнику при загранкомандировках, могут быть как в российских рублях, так и в валюте страны, куда отправляется сотрудник. После прибытия делается перерасчёт по курсу Национального банка. Имеется также ряд нюансов при поездках на различные сроки.

Однодневная командировка

Поскольку минимальный срок командировки законодательством не установлен, то работодатель имеет право отправить сотрудника в иной населённый пункт на один день. При подтверждении связи с хозяйственной деятельностью такая поездка признаётся командировкой с оплатой проезда.

Нюансы по сравнению с обычной заключаются в том, что при однодневной командировке суточные внутри России не предусмотрены, при заграничной поездке – не более 50 % от сумм, установленных локальными документами.

Формально получается, что предприятие не может выплатить возмещение без обложения НДФЛ и социальными взносами. Рекомендация – во внутренних документах создать пункт, объясняющий отсутствие у работника экономической выгоды, благодаря чему не происходит обложение НДФЛ. Косвенным подтверждением в защиту данной позиции является письмо Минфина РФ от 01.03.2013 №03-04-07/6189 .

Командировка с превышением суточных

Предприятие внутренним распорядительным документом имеет право нормировать размер суточных, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Конкретная сумма фиксируется в трудовом договоре с работником и может быть дифференцированной среди сотрудников.

Например, работник выбыл в командировку 05.10.2018 в 23.15, а прибыл 14.10.2018 в 00.45, суточные согласно внутреннему распорядку – 900 рублей. Тогда:

  1. Количество дней 10, поскольку 05.10 и 14.10 попадают в расчёт.
  2. Суточные с превышением лимита: (900-700)*10=2000 рублей;
  3. НДФЛ: 2000*0,13=260 рублей.

Помимо НДФЛ необходимо на суточные сверх лимита начислить сборы в социальные фонды кроме травматизма, и не включать в состав расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль.

Переходящая командировка

На практике часто возникают ситуации, когда работник уезжает в командировку в одном месяце, а возвращается в другом отчётном периоде. Если поездка переходит на следующий месяц, как оплатить командировку, когда и в каком размере включить в расходы? Существуют ли ограничения при выплате аванса? – вопросы, возникающие у бухгалтеров.

Например, производственный работник выбыл 28.09.2018 в соседний населённый пункт, а прибыл 03.10.2018 согласно приказу. Он предъявил транспортный билет от 28.09 на выезд в сумме 1500 рублей без НДС и от 03.10 на въезд в сумме 1400 рублей, счёт из гостиницы на сумму 5000 рублей. 27.09.2018 ему выдан аванс в размере 6000 рублей наличными. Суточные составляют 500 рублей согласно трудовому договору. Отчёт предоставил 04.10.2018.

Бухгалтерские проводки приведены в таблице:

Оплата труда и командировка

Начисление заработной платы командировочному работнику осуществляется по среднему заработку. Расчётным периодом считается календарный год, предшествующий месяцу начала поездки или число месяцев в случае работы в штате предприятия менее года. Из расчёта исключаются отпускные, больничные, время простоя.

Если рабочее время в командировке соответствует рабочему времени на предприятии, то технически рассчитывается:

  • среднедневная зарплата: полученная суммарная зарплата за год делится на число фактически отработанных дней;
  • фонд оплаты труда: среднедневной заработок умножается на количество рабочих дней, пришедшихся на поездку;
  • если оплата по среднему заработку существенно ниже тарифной ставки или должностного оклада, то возможна доплата до соответствующего размера при условии отражения во внутренних документах.

В случае привлечения к трудовым обязанностям работника в праздничные и в выходные дни по Трудовому Кодексу предусмотрена оплата в двойном размере. Если в нерабочий день зафиксировано мероприятие производственного характера, то за этот день зарплата начисляется по удвоенному тарифу или предоставляется дополнительный день отдыха.

Знание правовых аспектов начисления и оплаты командировочных расходов позволяет грамотно выстроить цепочку «кадровый учёт – бухгалтерия – работник – бюджет», высокопродуктивно работать с проверяющими структурами, оптимизировать бухгалтерский учёт и налогообложение.

Бесплатный вопрос юристу

Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/ Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему: