Как документально оформить продажу товаров в розницу. Правовой порядок и формы передачи товара на реализацию. Договор поставки товара под реализацию, если не указаны сроки реализации

2.2. Документальное оформление реализации товаров

Система документирования процесса реализации товаров включает следующие этапы:

документирования разрешения на отпуск товаров; документирования отпуска товаров со состава; документальное оформление доставки товаров покупателю; документальное оформление расчетов с покупателем; документальное оформление начисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

Рассмотрим порядок составления и использования документов для оформления процесса реализации товаров.

Документирование разрешения на отпуск товаров

Оптовое предприятие осуществляет поставку товаров по договорам, заключенным с покупателями. Ассортимент товаров, их количество и цены указываются непосредственно в договоре или в спецификациях или заявках, которые являются неотъемлемой частью договора.

Отпуска подлежат только товары, фактически оприходованы материально ответственным лицом.

Документальное оформление отгрузки товаров начинается с составления коммерческой службой распорядительного документа по форме, определенной предприятием самостоятельно. Функции такого документа могут выполнять наряды, заказ, распоряжения, приказы и т.п.. В распорядительном документе менеджер указывает наименование и адрес покупателя, наименование, количество товаров и дату отпуска их со склада. Распоряжение на отпуск товаров передается работникам склада для отбора товаров.

Документирование отпуска товаров со склада

Отгрузка товаров со склада оптового предприятия может осуществляться таким образом:

непосредственным отпуском товаров представителю предприятия-покупателя (самовывоз)

Централизованной доставкой товаров

отправкой товаров по железной дороге, водным или воздушным

транспортом.

Обязательным условием отпуска товаров и оформления товаросопроводительных документов является наличие доверенности получателей. Запрещается отпускать товары в случаях:

представления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка

Заполнения или с незаполненными реквизитами;

представления доверенности, имеющей исправления и помарки, не

подтвержденные подписями тех же лиц, которые подписали доверенность;

отсутствии паспорта или другого документа, удостоверяющего доверенное

окончания срока действия доверенности;

получения сообщения предприятия - получателя товаров о

аннулировании доверенности.

Как исключение, при централизованно кильцевих перевозках, когда товары систематически доставляются по адресу одного или нескольких покупателей по согласованным на определенный период параметрам (количество, ассортимент, время и т.д.), передача товаров покупателям может осуществляться без доверенности, если получатель ценностей уведомил поставщика об образце печати (штампа), которой материально ответственное лицо заверяет на сопроводительных документах свою подпись о получении товаров. Такое уведомление предоставляется оптовому предприятию письмом за подписью руководителя и главного бухгалтера.

При отпуске товаров частным предпринимателям следует учитывать указанные ниже особенности использования доверенностей этими субъектами предпринимательской деятельности.

Если предприниматель получает товары лично, он не обязан предъявлять доверенность, поскольку этот документ подтверждает полномочия предоставлены одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. В случае самостоятельного получения товаров частный предприниматель предоставляет оптовому предприятию паспорт или иной документ, удостоверяющий личность и свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности. Данные этих документов (номер, орган и дата выдачи) необходимо указать в накладной на отпуск товаров.

Если частный предприниматель поручает получить товары наемному работнику, полномочия такого лица должны подтверждаться доверенностью. Частный предприниматель имеет право выбирать форму доверенности: это может быть доверенность, оформленная в соответствии с Гражданским кодексом Украины с указанием в ней данных свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности или доверенность на бланке типовой формы № М-2.

Для документального оформления отпуска товаров со склада оптового предприятия составляется накладная. Согласно разра ленного на предприятии графика документооборота выписка накладных может быть возложена на бухгалтера, менеджера или работника склада.

При оформлении накладной в ней необходимо указать следующие реквизиты:

номер и дату составления;

наименование и адрес оптового предприятия;

наименование и адрес предприятия покупателя;

основание для отпуска, т.е. номер и дату коммерческого соглашения на

отпуск товаров;

номер и дату доверенности, а также фамилия доверенного лица покупателя;

данные о товарах (наименование, единицы измерения, количество, цены без

НДС, стоимость);

сумму налога на добавленную стоимость;

общую сумму к оплате (цифрами и прописью).

Накладная подписывается должностным лицом, дает разрешение на отпуск товаров, материально ответственным лицом склада и доверенным лицом покупателя.

При этом в накладной должны быть не только подписи, но и указаны должности и фамилии лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции по отпуска товаров.

Руководителем оптового предприятия утверждается перечень лиц, имеющих право давать разрешение, то есть подписывать первичные документы на осуществление хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров.

Накладная может быть подписано лично, с применением факсимиле, штампа, символа. Подписи лиц, ответственных за со-ставления первичных документов на вычислительных машинах и других средствах организационной техники, выполняются в виде пароля или иным способом авторизации, что позволяет одновременно идентифицировать лицо, осуществившее хозяйственную операцию.

Оптовое предприятие самостоятельно устанавливает количество примерь-ников накладной на отпуск товаров. Один экземпляр как сопроводительный документ выдается предприятию - покупателю.

Накладная, которая составляется в момент совершения хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров со склада оптового предпри-ятия, служит основанием для:

Списание реализованных товаров из-под отчета материально ответственного лица;

обоснование выполнения договорных обязательств перед покупателем и перехода права собственности на товары от оптового предприятия к покупателю

ведение складского учета отпуска товаров, ведение синтетического и аналитического учета реализации товаров; подтверждения суммы валового дохода при осуществлении продажи товаров с последующей оплатой;

обоснование исполнения бюджета продажи товаров по центрам ответственности.

Документальное оформление доставки товаров покупателю

Наиболее распространенным способом доставки товаров покупателям со складов оптового предприятия являются автомобильные перевозки.

Оптовое предприятие как грузоотправитель должен оформить товарно-транспортную накладную. Если оптовое предприятие одновременно является перевозчиком, то есть доставляет товары покупателю собственным или арендованным транспортом, кроме ТТН, состоит путевой лист грузового автомобиля.

При использовании железнодорожного, водного или воздушного транспорта используются документы, описанные в п. 2.1.

Документальное оформление расчетов с покупателем

Форма расчетов за поставленные товары определяется договором между оптовым предприятием и покупателем.

Если это - безналичные расчеты, то покупатель перечисляет средства на текущий счет оптового предприятия по договору, накладной или счетом-фактурой. В последнем случае на оптовом предприятии оформляется требование к покупателю-счет-фактура, где указываются наименование, банковские и почтовые реквизиты оптового предприятия и покупателя, сумма к оплате. Счет-фактура подписывается руководителем, главным бухгалтером и передается покупателю, в том числе электронными средствами связи. На основании счета-фактуры покупатель оформляет платежный документ.

Завершение товарообменной операции по договору мены должно подтверждаться двусторонним актом зачета взаимной задолженности.

Документальное оформление начисления налоговых

обязательств по налогу на добавленную стоимость

в свя связи с продажей товаров

Основанием для ведения учета налоговых обязательств по НДС с налоговая накладная.

Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом ГНАУ от 30.05.1997 г. № 165.

Право составления этого документа имеют субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные плательщиками НДС. Подтверждением регистрации является выданное государственным налоговой инспекцией свидетельство, в котором указывается индивидуальный налоговый номер плательщика НДС. При необходимости плательщик НДС может делегировать право оформления налоговых накладных филиалами (обособленным подразделениям), входящих в его состав. Для этого каждому филиалу следует присвоить отдельный код и сообщить его налоговому органу по месту регистрации плательщика НДС.

Во время выполнения договоров о совместной деятельности налоговые накладные выписываются лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и ответственное за удержание и внесение налога в бюджет.

Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у оптового предприятия. Если товары реализуются неплательщику НДС, то оба экземпляра хранятся у продавца.

Налоговая накладная выписывается СПД - продавцом в момент возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в двух экземплярах. Дата возникновения налоговых обязательств зависит от условий поставки товаров (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Дата возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость

Условие поставки товаров Дата возникновения налоговых обязательств по НДС
Договор купли-продажи Дата любой из событий, наступившее раньше: дата получение средств от покупателя в счет оплаты товаров подлежащих поставке, либо дата отгрузки товаров
Товарообменная операция по договору мены Дата отгрузки товаров
Договор комиссии, по которому оптовое предприятие - комитент Дата получения от комиссионера средств или других видов компенсации стоимости реализованных товаров
Договор поручения, по которому оптовое предприятие - поверенный Дата передачи товаров от поверенного к доверителю
Если поставка товаров имеет непрерывный или ритмичный характер, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная исходя из определенной в договоре периодичности оплаты, но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной налоговой накладной обязательно прилагается реестр накладных (ТТН) по которым осуществлена поставка товаров.

Сумма налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров оптового предприятия в реестре полученных и выданных налоговых накладных.

Налоговая накладная содержит данные, указанные в табл. 2.2.

Таблица 2.2 Содержание налоговой накладной

Реквизиты Порядок заполнения
Дата выписки налоговой накладной Соответствует дате возникновения налоговых обязательств
Порядковый номер налоговой накладной Отвечает порядковому номеру в реестре полученных и выданных налоговых накладных. При составлении налоговой накладной филиалом порядковый номер устанавливается с учетом присвоенного кода и определяется числовым значением через дробь: в числителе проставляется порядковый номер, а в знаменателе - код
Название продавца - налогоплательщика, его индивидуальный налоговый номер, место нахождения Отмечается по свидетельству о регистрации оптового предприятия как плательщика НДС
Полное название покупателя, его индивидуальный налоговый номер, место нахождения Отмечается по свидетельству о регистрации покупателя как плательщика НДС. При поставке товаров неплательщику НДС в строку "Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость "делается пометка X
Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС (Продавца и покупателя) Условие поставки Отмечается по свидетельству о регистрации соответственно оптового предприятия и предприятия-покупателя плательщиками НДС Указывается форма гражданско-правового договора (купли-продажи, поставки, мены, поручения, комиссии)
Форма проведения расчетов Может быть: оплата с текущего счета, бартер или наличными
Дата возникновения налоговых обязательств Приведены в табл. 2.1
Номенклатура поставки товаров (работ, услуг), единица измерения товаров и их количество При условии предварительной оплаты указывается согласно договором (спецификации к договору) или счетом-фактурой. Если датой возникновения налоговых обязательств является дата отгрузки товаров, то эти данные указываются по накладной. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров. В случае, если доля товара не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении 1 к налоговой накладной
Цена поставки единицы товара без учета НДС Как правило, указывается фактическая цена поставки товаров без НДС согласно договору. Если база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен, необходимо оформить две налоговые накладные. В одной указывается договорная цена поставки, во второй - отклонение от обычной цены. Покупателю выдается оригинал первой налоговой накладной
База налогообложения: по ставке 20%, - за нулевой ставке, - освобожденных от налогообложения При одновременной продаже одному покупателю как налогооблагаемых товаров, так и таких, которые освобождены от налогообложения, оптовое предприятие составляет отдельные налоговые накладные. В случае продажи товаров, освобожденных от налогообложения, в разделе VI в графе 10 налоговой накладной делается пометка "Без НДС" с обязательным ссылкой на соответствующий пункт Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость "
Общая сумма средств, подлежащая уплате Включаются следующие элементы: - объем поставки без учета НДС

Транспортные расходы продавца по договору, которые не входят в стоимость товаров

Стоимость тары, определенной в контракте как обратная (Залоговая), не включается в базу налогообложения

Надбавки (+), скидки (-), предоставленные покупателю, - налог на добавленную стоимость

Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную Оба экземпляра налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным осуществлять продажу товаров и скрепляются печатью, образец которой находится в банке, обслуживающем оптовое предприятие. Для предприятий, имеющих обособленные подразделения, допускается изготовление специальной печати «Для налоговых накладных
Если после поставки товаров осуществляется любое изменение суммы компенсации за поставленные товары, начисленные налоговые обязательства по НДС подлежат корректировке. Для документального оформления

изменения базы налогообложения и, соответственно, налоговых обязательств и

НДС, применяется расчет корректировки количественных и стоимостных

показателей к налоговой накладной.

В частности, оптовое предприятие - продавец товаров - обязано

оформить указанный документ в двух экземплярах в случаях: увеличение (уменьшение) цены на товар; возврат товаров предприятиями - покупателями; возвращение покупателям полученного аванса (предоплаты), изменения номенклатуры товаров;

признание задолженности покупателя безнадежным в порядке, предусмотренном законодательством.

Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров,

копия остается на оптовом предприятии.

Таким образом, на основании расчета корректировки количественных и

стоимостных показателей к налоговой накладной в реестре полученных и

выданных налоговых накладных корректируются налоговые обязательства по

налога на добавленную стоимость.

Уменьшение суммы налоговых обязательств при изменении компенсации

стоимости товаров, поставленных субъектам предпринимательской деятельности,

которые не являются плательщиками НДС, разрешается:

при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами товаров.

Представим, крупная торговая организация имеет несколько направлений торговли: розничная, мелкооптвая, оптовая. Также у организации имеется некоторый запас товаров на складе, который можно заранее зарезервировать под контрагента (оптового покупателя), а позднее, после оплаты, отгрузить. Рассмотрим, как эти действия правильно оформить в программе 1С: Управление торговлей 11.3. Предварительное резервирование осуществляется по документу «Заказ клиента». Перейдем во вкладку меню «Продажи», раздел «Оптовые продажи» и заходим в журнал «Заказы клиентов». Не забываем добавить в «Избранное» для быстрого доступа. В журнале имеется возможность отсортировать документы по: текущему состоянию, по сроку выполнения, по приоритету и по ответственному менеджеру. Для формирования нового заказа нажимаем клавишу «Создать». Открывается форма для ввода необходимой информации. Под строкой с функциями видим два поля: статус и приоритет. Статус, при оформлении нового заказа проставляется автоматически – «К выполнению». Поле «Приоритет» отражает важность данного заказа. По умолчанию всегда ставится «Средний». Ниже видим три вкладки для заполнения: основное, товары и дополнительно. Рассмотрим каждую. Первая вкладка «Основное» содержит необходимую информацию для оформления заказа.

Здесь заполняются все поля:

Номер и дата – проставляются автоматически при проведении документа, пропускаем;

Операция – реализация, так планируется продажа товара по данному заказу;

Склад – выбираем из справочника. Нужно учесть, что товар должен числиться на указанном складе. В противном случае программа уведомит, что резервирование невозможно;

Клиент – это контрагент, на которого оформляется заказ для предварительного резервирования товара. Его выбираем из справочника. Для этого необходимо нажать три точки в конце поля;

Соглашение – это договор по выбранному контрагенту. Проставляется автоматически;

Комментарий – здесь можно прописать необходимую или важную информацию.

Следующая вкладка «Товары». Здесь осуществляется подбор товаров, необходимых клиенту. Заполнение можно произвести с помощью кнопки «Добавить». При каждом нажатии в табличной части появляется новая строка, в которую добавляется товар вручную из номенклатуры. Это долго и неудобно.

Загрузить из внешнего файла;

Очистить выделенные строки;

Очистить непоставленные строки;

Скрыть отмененные строки.

На данный момент интересует пункт «Подобрать товары». Нажимаем и попадаем в окно «Подбор товаров в заказ клиента». Подбор можно осуществить поиском по наименованию или артикулу, а также из групп товаров. Так же есть возможность сортировки отображения в номенклатуре только товара, который есть в наличии на указанном складе. Для этого нужно отметить галочкой пункт «Только в наличии на складе …», при этом название склада может быть любым. В зависимости от того, какой выбирали в основной вкладке документа. И можно установить интервал стоимости товаров в поле «Цена от». Переходим к подбору. Находим нужный товар, и по двойному нажатию появляется окно для заполнения:

Количество – сколько штук добавить в заказ;

Вид цены – менять по необходимости. Устанавливается на основании дополнительного соглашения с контрагентом;

Цена – соответствует выбранному виду на данный товар. Не меняется;

Скидка» и «Наценка». Если предоставляется скидка на данный заказ, то отмечаем этот пункт и в поле «Ручная скидка» прописываем сумму скидки. Аналогично с наценкой;

Дата отгрузки – выбираем в календаре дату предполагаемой отгрузки товара. Указанная дата определяет срок резервирования товара.

Нажимаем «ОК». Все выбранные товары перемещаются в нижнее поле. Здесь можно проверить количество и стоимость. Если все заполнено правильно, то нажимаем клавишу «Перенести в документ». Происходит заполнение табличной части заказа клиента:

Видим товар, который подбирали в номенклатуре, количество, вид цены и саму цену.

Внизу окна сразу отметился галочкой пункт «Отгружать одной датой» и дата отгрузки. Этот параметр означает также конечный срок, до которого выбранный товар будет находиться в резерве. Посмотрим заполнение последней вкладки «Дополнительно»:

Здесь вводится дополнительная информация о заказе. Можно оставить все поля пустыми, кроме:

Контактное лицо – указать данные физического лица, представителя организации, на которую оформляется заказ.

Дата согласования – предполагаемая дата отгрузки.

Предположим, заказ клиент согласовал и готов произвести платеж наличными денежными средствами. Оплата регистрируется приходным кассовым ордером, который можно ввести прямо из заказа.

Акт выполненных работ.

Поступление безналичных ДС.

Приходный кассовый ордер.

Реализация товаров и услуг.

Согласование заказа клиента.

На данный момент выбираем пункт «Приходный кассовый ордер». Так как документ введен на основании заказа, то менять ничего не требуется. Проверяем заполнение всех полей на вкладке «Основное»:

И аналогично, просто проверяем заполнение на вкладке «Расшифровка платежа»:

Нажимаем «Провести и закрыть». Теперь заказ клиента готов к отгрузке. Это можно увидеть в графе «Текущее состояние»:

Отгрузка заказа производится по документу «Реализация товаров и услуг». Его оформить можно также через клавишу «Создать на основании». Нажимаем клавишу и выбираем необходимый пункт:

Если вдруг не сделано какое-либо действие, или что-сделано неправильно, или пользователь пропустил какой-то шаг оформления, то 1С выводит уведомление:

В окне будет указана информация об ошибке и как ее исправить. Читайте внимательно. В данном случае в уведомлении сказано, что необходимо выполнить действие «Отгрузить» на все позиции из заказа, то есть обеспечить к отгрузке товарные единицы. Для этого открываем заказ и переходим на вкладку «Товары». Обращаем внимание на графу «Действие», в которой указано «Резервировать к дате». Двойным нажатием на каждую строку можно изменить этот параметр на нужный в открывшемся окошке:

Выбираем «Отгрузить» и жмем клавишу «Выбрать». Это займет продолжительное время, особенно если позиций в списке много. Есть более простой и быстрый способ: зажимаем на клавиатуре клавишу « Ctrl » и выделяем все строки. Далее жмем клавишу «Обеспечение» и выбираем пункт «Заполнить обеспечением»:

В появившемся окошке ставим галочку возле «Отгрузить» и нажимаем «Заполнить»:

Здесь доступны действия:

Резервировать на складе.

Резервировать по мере поступления.

На основании этого, в графе «Действие», на каждый товар должен установиться статус «Отгрузить». В правом нижнем углу программы появится уведомление с названием процесса и сколько строк обработано:

Еще раз перепроводим документ. В графе «Действие» теперь отображается «В процессе отгрузки». Теперь можно оформить реализацию. Нажимаем кнопку «Создать на основании» и выбираем «Реализация товаров и услуг»:

Ошибку программа больше не выдает, формируется документ:

Менять здесь ничего не нужно. Проверяем заполнение вкладок «Основное» и «Товары» и нажимаем «Провести и закрыть». Теперь необходимо оформить счет-фактуру. Переходим на вкладку меню «Продажи» и выбираем пункт «Документы продажи». Заходим в только что сформированную реализацию и в левом нижнем углу программы нажимаем ссылку «Оформить счет-фактуру»:

Счет-фактура формируется и выводится на экран. Менять ничего не нужно. Проверяем и нажимаем «Провести и закрыть». Не забудьте распечатать документы для отгрузки. Заказ клиента закрывается документом счет-фактура. Можно перейти в журнал заказов и посмотреть, что в графе «Текущее состояние» стоит статус «Закрыт»:

После этого можно проверить движение товара. Переходим на вкладку меню «Склад и доставка», пункт «Отчеты по складу» и в разделе «Анализ запасов» выбираем «Ведомость по товарам на складах». Активируем пункт «Период», указываем даты и аналогично с пунктом «Склад». Нажимаем «Сформировать»:

На экран выводится отчет о движении товаров.

Как оформить группу в ВК

Узнайте, как оформить группу в ВК для продажи товара или услуг и не допустить распространенных ошибок. Из статьи вы узнаете актуальные размеры картинок, которые используются при оформлении, и что на них следует размещать для достижения максимальной конверсии.

Если вы решите, что сможете оформить группу в ВК самостоятельно , то далее вас ждут готовые шаблоны для программы Photoshop. Благодаря им вы сэкономите время, а весь процесс заметно упростится. Это особенно актуально, если вы не обладаете серьезными навыками работы в графическом редакторе.

Почему оформление важно?

Создание группы Вконтакте является не таким простым делом, как это кажется на первый взгляд. Группу необходимо регулярно наполнять качественным контентом и продвигать. Советую изучить чек-лист на продвижение группы Вконтакте, чтобы проверить готовность к этому шагу.

Из чек-листа видно, что ключевым шагом при подготовке к продвижению является необходимость качественно оформить группу в ВК . Важно это сделать до привлечения платного трафика, чтобы не терять клиентов.

Оформление формирует первое впечатление, и посетитель делает свои выводы о вашем бизнесе в целом, решает стать вашим клиентом или нет. Если его не зацепит, он уйдет. Вернуть его будет трудно.

Заказать или оформить самостоятельно?

Оформить группу можно самостоятельно при наличии программы Adobe Photoshop и базовых навыков работы в ней. Возможно, первые ваши работы не будут выглядеть профессионально, но зачастую на старте этого и не требуется.

Если скачать наши шаблоны, то справиться с задачей можно очень быстро. Достаточно выбрать понравившийся шаблон, заменить текст на свой и при желании изменить цвет.

У вас устоявшийся бизнес или серьезный стартап? Тогда эффективнее обратиться к дизайнеру и заказать оформление группы Вконтакте, которое будет способствовать повышению доверия к вашему бизнесу. Эти инвестиции быстро окупятся.

Стартапы стараются с первых посетителей получать максимальную конверсию для правильного теста ниши. Не нужно тратить время на изучение Photoshop, лучше уделите больше внимания проработке маркетинговой стратегии и контент-плана .

Как оформить элементы группы в ВК

Решили действовать самостоятельно? Тогда вам нужно знать актуальные размеры картинок, чтобы правильно оформить группу в ВК. Сохраните эту картинку в закладки и возвращайтесь, когда понадобится.

Совет: Идеи для оформления можно найти на сайтах Pinterest, behance или dribbble.

Оптимальное название. Какое оно?

Придумайте информативное название вашей группе. Оно может состоять из двух частей: описание бизнеса и бренд

Например, интернет-магазин товаров для детей «Непоседа»

Дополните смысл названия группы или укажите какую-нибудь акцию в статусе. Можно указать контактный телефон.

Аватар и миниатюра

Должен быть максимально информативным и сразу давать понять тематику группы посетителю любого уровня осведомленности о вашем бизнесе. Особенное внимание уделите области 200?200 пикселей, которая определяет миниатюру.

Задача миниатюры привлекать посетителей из поиска внутри ВК. Она должна выделяться на фоне конкурентов. Так что введите в поиск ключевую фразу, которая характеризует ваш бизнес, и посмотрите миниатюры конкурентов.

Как оформить обложку группы в ВК

Этот вариант оформления сообществ стал очень популярным. Обложка располагается вверху страницы и занимает всю доступную ширину.

homework-cool.ru

Как правильно оформить куплю-продажу товара в Казахстане российской организацией?

Российская организация ООО на общей системе налогообложения приобретает товар в Казахстане и реализует его там же. Товар не ввозится и не вывозится из России. Какие налоги при этом платятся или не платятся в Казахстане и у нас? И как правильно оформить сделку?

Ответы юристов (1)

Под косвенным реэкспортом мы понимаем реализацию товара третьим лицам без его ввоза на территорию РФ.

Преимущества косвенного реэкспорта очевидны

Во-первых, прибегая к данной схеме организации международных торговых операций, участники ВЭД значительно экономят на транспортной составляющей, которая порой может достигать 30-50% от общей величины накладных расходов по международной сделке. Возможность значительного снижения стоимости импортной поставки является конкурентным преимуществом компании.

Во-вторых, одним из очевидных плюсов косвенного реэкспорта является уменьшение налогового бремени.

Согласно п.1 ст. 146 части второй Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При косвенном реэкспорте, согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров территория РФ не признается, объектом налогообложения по НДС не является а, следовательно, этим налогом не облагается.
При этом документами, подтверждающими место реализации товаров за пределами территории Российской Федерации, могут являться международные контракты, заключенные с иностранными организациями на приобретение и реализацию товаров, транспортные документы, подтверждающие транспортировку товаров с территории одного иностранного государства на территорию другого иностранного государства, и иные документы.

С точки зрения валютного законодательства внешнеэкономическая деятельность регулируется Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и контроле». При этом порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами установлен Инструкцией ЦБ РФ № 117-И. Согласно пункту 3.1. указанного порядка он распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении валютных расчетов и переводов за вывозимые с таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товары.
Поскольку при косвенном реэкспорте ввоз товара на территорию РФ не осуществляется, обязанность оформлять паспорт сделки в данном случае у участника ВЭД отсутствует.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Как оформить фитосанитарный сертификат для продажи товара из России в Казахстан?

Добрый день! Подскажите пожалуйста по оформлению фитосанитарного сертификата для продажи товар из России в Казахстан.

Пишут, что в обязательный список для подачи в Россельхознадзор входят такие пункты, как 1) сведения о проведении фитосанитарного обеззараживания складов, где хранились подлежащие вывозу товары;

2) Подтверждение факта обеззараживания продукции (если это требуется в соответствии с законодательством);

кто такими вопросами занимается (по обеззараживанию) и где можно посмотреть требует ли законодательство обеззараживание продукции и какой?

Ответы юристов (1)

Есть масса организаций, которые занимаются подобными вещами. Введите в поисковике «оформление фитосанитарного сертификата» и увидите. Их много. Цены разнятся от объемов и характера товара. Но минимум - 5 000. Документы такой лицензированной на оказание данной услуги организации таможня примет.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам - это намного быстрее, чем искать решение.

Как оформить продажу товаров в розницу

Состав документов, которые нужно выставить покупателю, различается в зависимости от того, продает ли организация товар в розницу или оптом .

Какая торговля считается розничной

Розничная торговля осуществляется на основе договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору розничной купли-продажи может выступать как организация (через своего представителя) или предприниматель, так и гражданин (п. 3 ст. 492 ГК РФ).

Ситуация: в каких случаях продажа товаров другой организации (предпринимателю) может считаться розничной торговлей?

Продажа товаров признается розничной торговлей при условии, что приобретенный товар покупатель будет использовать не в предпринимательских, а в личных целях (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако законодательство не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (письмо ФНС России от 18 января 2006 г. № ГИ-6-22/31). Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например для обеспечения своей деятельности (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства и т. д.). Чтобы продажа товара в этом случае считалась розничной, необходимо соблюсти такие условия:

  • организация-продавец занимается розничной торговлей;
  • реализуемый товар может быть использован в личных целях (т. е. это не торговое, кассовое оборудование);
  • представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную;
  • организация-продавец выдает покупателю документ об оплате.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 20 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/544 и от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86. Позицию финансового ведомства поддерживает суд (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).

Ситуация: в каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме?

Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности) (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.

В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:

– при продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);

– при продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Торговля за наличный расчет

При продаже товаров в розницу за наличный расчет (или с использованием платежных карт) оформите и выдайте покупателю кассовый чек. Таковы требования статьи 493 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:

  • обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;
  • торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;
  • продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.

Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Внимание: за неприменение в установленных законодательством случаях ККТ предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).

Меры ответственности – предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 30 000 до 40 000 руб.;
  • для должностного лица организации (например, руководителя, кассира-операциониста (продавца)) – от 3000 до 4000 руб.

Документальное оформление

Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи, кроме кассового чека, может служить товарный чек (ст. 493 ГК РФ). В большинстве случаев выписывать товарный чек необязательно, но возможно (например, по требованию покупателя).

Товарный чек должен быть оформлен обязательно при продаже следующих товаров населению:

  • при разносной торговле, за исключением продовольственных товаров (п. 20 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий (п. 46 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • технически сложных товаров бытового назначения, например бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств связи, фото- и киноаппаратуры, музыкальной аппаратуры, электробытовых приборов и т. п. (п. 47 и 51 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • автомобилей, мототехники, прицепов, номерных агрегатов (п. 60 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 69 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • животных и растений (п. 80 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • оружия и патронов (п. 101 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • строительных материалов и изделий (п. 111 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • мебели (п. 117 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Ответственность за невыдачу товарного чека

Внимание: за невыдачу товарного чека при продаже товаров, отпуск которых обязательно оформляется этим документом, предусмотрена административная ответственность (ст. 14.15 КоАП РФ).

При проведении проверки сотрудники Роспотребнадзора могут вынести предупреждение или выписать штраф. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 10 000 до 30 000 руб.;
  • для должностных лиц (например, руководителя организации, кассира-операциониста (продавца)) – от 1000 до 3000 руб.

Такие правила установлены статьями 14.15 и 23.49 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Товарный чек можно составить в произвольной форме. Как любой первичный документ, товарный чек должен содержать реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28.

Ситуация: можно ли вместо товарного чека выдать покупателю товарную накладную по форме № ТОРГ-12? Организация продает товары в розницу.

При продаже отдельных видов товаров товарный чек должен выписываться обязательно.

Товарный чек можно составить в произвольной форме. При этом товарный чек должен содержать все необходимые реквизиты первичной документации , перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28. Товарный чек подтверждает количество и стоимость отпущенных товаров и может служить как документом, подтверждающим заключение договора (при безналичной форме расчетов), так и расшифровкой наименований товаров в кассовом чеке (при наличной форме расчетов).

Вместе с тем, товарная накладная отвечает условиям применения товарного чека. Этот документ также подтверждает продажу: в нем расшифровывается наименование, количество и цена проданных товаров. Следовательно, организация вправе использовать товарную накладную формы № ТОРГ-12 (которая имеет все необходимые реквизиты первичной документации). Это следует из части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Товарная накладная предусмотрена, чтобы оформлять продажи другим организациям (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Однако выставление покупателю товарной накладной не свидетельствует об оптовом характере реализации товара (письмо Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144). Такой вывод подтверждает и арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 2 ноября 2009 г. № ВАС-13465/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. № А33-2713/2009, от 25 июня 2009 г. № А19-12740/08, Поволжского округа от 9 июля 2009 г. № А72-7445/2008). В то же время опасность переквалификации сделки возникает, только если розница облагается ЕНВД. Именно в этом случае во избежание разногласий с налоговыми инспекторами в классификации сделки при розничной торговле лучше выдать покупателю товарный чек, а не товарную накладную. Такой вывод позволяют сделать письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 16 января 2006 г. № 03-11-05/9.

Кроме того, требование о составлении товарного чека является одним из требований продажи отдельных видов товаров. Следовательно, если организация не выдала товарный чек, она нарушила правила торговли и права потребителя. К такому выводу, в частности, пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28 мая 2007 г. № А66-1476/2006.

За несоблюдение таких требований предусмотрена административная ответственность.

Ситуация: какие документы нужно оформить при продаже товаров населению за безналичный расчет? Например, гражданин оплачивает покупку платежным поручением.

Ответ: при продаже товаров гражданину за безналичный расчет оформите товарный чек и счет-фактуру.

При продаже товаров в розницу за безналичный расчет кассовый чек не выдается, однако подтвердить факт передачи товара необходимо. В таких случаях может быть выдан товарный чек (ст. 493 ГК РФ).

Плательщики НДС также должны выставить счет-фактуру, несмотря на то что покупатель-гражданин плательщиком НДС не является и вычетом по этому налогу не пользуется. Это следует из буквального толкования положений пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-09/14382 и от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14. Счета-фактуры по таким операциям нужно оформить в одном экземпляре в обычном порядке. При этом сумму НДС отдельной строкой можно не выделять (п. 6 ст. 168 НК РФ).

Вместе с тем, выставление счета-фактуры – это одно из условий признания продажи товара оптовой торговлей, а не розничной. То есть продавец оказывается в ситуации, когда за невыставление счета-фактуры его могут привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ. А выставление счета-фактуры влечет за собой опасность переквалификации сделки. В данной противоречивой ситуации необходимо оценить документальное оформление операции в целом. Если организация в счете-фактуре указывает Ф.И.О. гражданина (а не наименование организации-покупателя или индивидуального предпринимателя), а также выписывает товарный чек (а не товарную накладную, например, по форме № ТОРГ-12 или товарно-транспортную накладную), такая сделка не может быть признана оптовой. Такой вывод следует из письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144.

ИНН покупателя является обязательным реквизитом счета-фактуры (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но в случае, когда покупателем является гражданин, ИНН может быть не известен. Правильно оформленный счет-фактура является документом, на основании которого покупатель (индивидуальный предприниматель или организация) впоследствии сможет получить вычет. Гражданин не является плательщиком НДС, следовательно, счет-фактура ему не нужен и может быть составлен без некоторых реквизитов. Это не будет грубым нарушением. В этом случае в незаполненные графы поставьте прочерки. Такое правило подтверждается письмом Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-09/14382.

Ситуация: какая ответственность предусмотрена за рекламу и установление ценников в валюте и условных единицах?

ФАС России может наложить штраф на основании статей 14.3 и 23.48 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Цена товара на ценниках должна быть указана в рублях. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 10 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

За указание цены на ценниках в иностранной валюте или условных единицах предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 5000 до 10 000 руб.;
  • для должностного лица (например, руководителя организации) – от 500 до 1000 руб.

В рекламе товаров цены также должны быть указаны в рублях. При необходимости можно дополнительно указать цену в иностранной валюте или условных единицах. Такие правила установлены в пункте 7.1 статьи 5 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ. Однако, если в рекламе цены в рублях не будет, руководитель организации и сама организация могут быть оштрафованы ФАС России. Размер штрафа составит:

  • для организации – от 40 000 до 500 000 руб.;
  • для должностного лица (например, руководителя организации) – от 4000 до 20 000 руб.

Уголок потребителя

Организации и предприниматели, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги населению, обязаны размещать в торговом помещении информацию для потребителя. Как правило, место с такой информацией называют «Уголок потребителя».

Ситуация: как оформить уголок потребителя?

Оформите его в виде информационного стенда, на котором будете размещать всю необходимую информацию.

О том, как именно должен выглядеть уголок потребителя, в законодательстве не сказано. То есть жестких требований нет. Единственное – информация должна быть размещена в доступном и удобном для покупателей месте (п. 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55). Это означает, что любой посетитель должен иметь свободный доступ к данной информации и возможность самостоятельно ознакомится с ней.

Как правило, уголок потребителя оформляют в виде информационного стенда. Название у этого стенда может быть любым: «Уголок потребителя», «Уголок покупателя», «Информация для покупателей», «Информация для потребителей». Опять же строгих правил на этот счет в законе нет. Главное, чтобы из названия было понятно, что эта информация предназначена для покупателей. Для удобства каждый документ лучше поместить в прозрачные папки-файлы или предусмотреть на стенде прозрачные карманы для документов.

В таком уголке обязательно надо поместить следующую информацию:

  • о госрегистрации организации (предпринимателя) и наименовании зарегистрировавшего органа;
  • виде деятельности изготовителя (исполнителя, продавца);
  • номере лицензии, сроке ее действия, а также об органе, выдавшем лицензию (если деятельность подлежит лицензированию);
  • номере свидетельства о государственной аккредитации, сроке действия, а также информация об органе, выдавшем свидетельство (если продавец или исполнитель имеет государственную аккредитацию).

В каком виде подавать эту информацию, можете решить сами. Зачастую размещают копии соответствующих документов: лицензии, свидетельства о госрегистрации, письма с кодами статистики ОКВЭД и прочих.

Кроме того, в уголке потребителя обязательно разместите:

  • Правила продажи отдельных товаров, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55 (например, в виде распечатки или брошюры);
  • книгу отзывов и предложений;
  • измерительное оборудование для проверки покупателем правильности цены, меры и веса приобретенного товара;
  • Закон о защите прав потребителей (например, в виде распечатки или брошюры).

Такие информационные стенды для потребителей надо сделать как в постоянных торговых помещениях, например магазинах, так и во временных – на ярмарках, выставках и т. д. Исключением является разносная торговля. В этом случае уголок потребителя создавать не требуется. Представителю продавца нужно лишь иметь при себе личную карточку, на которой будут его фотография, фамилия, имя, отчество, а также сведения о продавце – опять же данные о регистрации, лицензиях и другие реквизиты.

Это предусмотрено статьей 9 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 и пунктами 7, 8, 9 и 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55.

Обратите также внимание, что в местности, где работает организация (предприниматель), могут быть установлены дополнительные требования к информации, размещаемой в уголке потребителя. Например, статьей 4 решения Совета депутатов городского округа Красноармейск от 21 сентября 2011 г. № 61-6 предусмотрена обязанность размещать помимо общеобязательных следующие сведения:

  • телефоны контролирующих организаций;
  • адрес и телефон работника, который уполномочен защищать права потребителей в данной местности;
  • информацию об особенностях обслуживания льготных категорий граждан (например, инвалидов, пенсионеров, участников Великой отечественной войны и т. д.);
  • Правила, утвержденные решением Совета депутатов городского округа Красноармейск от 21 сентября 2011 г. № 61-6;
  • другую необходимую информацию на усмотрение организации (предпринимателя).

В качестве дополнения можно указать:

  • юридический и фактический адрес организации, режим работы;
  • телефоны администрации организации (предпринимателя);
  • информацию об ограничениях продажи (или запрете продажи) отдельных видов товаров (например, о запрете продажи алкогольной продукции после 22 часов всем);
  • информацию об особенностях продажи отдельных видов товаров (например, при продаже лекарственных средств нужно сообщить, что они возврату и обмену не подлежат, а также привести перечень лекарственных средств, которые продаются только по рецепту).

Внимание: организации, в торговых точках которой нет уголка потребителя со всей необходимой информацией, грозит наказание.

Такое нарушение правил торговли зафиксируют в ходе проверки сотрудники Роспотребнадзора. Ответственность для такого случая прописана в статье 14.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Это предупреждение или штрафы:

– для должностных лиц организации или предпринимателей – от 1000 до 3000 руб.;

– для организации – от 10 000 до 30 000 руб.

  • Федеральный конституционный закон «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» от 07.02.2011 N 1-ФКЗ ст 35 (ред. от 21.07.2014) Статья 35. Председатель, заместитель председателя районного суда 1. Председатель районного суда и его заместитель (заместители) назначаются на должность Президентом Российской Федерации […]
  • Что делать если есть страховка но нет техосмотра "Особенности языка закона: Речевые особенности официально-делового стиля вообще в полной мере свойственны и языку законов как его подстилю. Более того, в языке законов эти особенности встречаются в концентрированном виде и используются с повышенной строгостью. В […]
  • Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" С изменениями и дополнениями […]
  • Как узнать и оплатить транспортный налог через госуслуги В интернете можно найти множество инструкций по оплате транспортного налога, но всегда встает вопрос доверия к таким сайтам и сервисам оплаты. Совсем другое дело, когда дело касается портала госуслуг. Люди уже привыкли пользоваться онлайн услугами и полностью […]
  • Таблица по подсчету стажа Вычисление возраста или стажа функцией РАЗНДАТ (DATEDIF). Для вычислений длительностей интервалов дат в Excel есть функция РАЗНДАТ, в английской версии - DATEDIF. Точнее говоря, найти описание этой функции и ее аргументов можно только в полной версии англоязычной справки, поскольку на самом […]
  • Приказ Минздрава России от 16.06.2016 N 370н "О внесении изменений в приложения N 1 и 2 к приказу Министерства здравоохранения Российской Федерации от 21 марта 2014 г. N 125н "Об утверждении национального календаря профилактических прививок и календаря профилактических прививок по эпидемическим показаниям" […]
  • Можно ли уволить мать-одиночку Актуально на: 12 октября 2016 г. В определенных ситуациях трудовой договор с работником может быть расторгнут по инициативе работодателя (ст. 81 ТК РФ). Однако некоторые категории работников защищены законом от увольнения. Давайте посмотрим, можно ли уволить мать-одиночку? Могут ли […]
  • Выплаты по приказу 1010 гп вс рф в 2017 году за 1 квартал Александр, 24 апреля 2015 года было озвучено решение о 1 квартале принятое мо рф 20 апреля 2015, а 8 апреля 2016 г было озвучено решение 1 квартал принятое мо рф 25марта 2016 года. Конечно, люди получающие по 8000 10000 рублей в месяц очень рассчитывают на это […]

Организация, занимающаяся оптовой торговлей, планирует начать продавать товар в розницу через Интернет-магазин. Доставку товаров предполагается осуществлять через курьера, а оплачиваться товар будет наличными. Каков порядок осуществления и документального оформления продажи товара через Интернет-магазин? Обязательно ли, помимо кассового чека и приходного ордера, оформлять ТОРГ-12 с указанием ФИО покупателя и его расписки в получении товара?

Продажа товаров через Интернет-магазин регулируется нормами постановления Правительства РФ от 27.09.2007 N 612 "Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом" (далее - Правила продажи дистанционным способом).

В соответствии с абзацем третьим п. 2 Правил продажи дистанционным способом "продажа товаров дистанционным способом" - продажа товаров по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах либо представленным на фотоснимках или с использованием сетей почтовой связи, сетей электросвязи, в том числе информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также сетей связи для трансляции телеканалов и (или) радиоканалов или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора.

Отметим, что необходимым условием обеспечения возможности торговли через Интернет-магазин является виртуальная торговая площадка (сайт). Затраты на создание сайта формируют в бухгалтерском учёте продавца стоимость объекта нематериального актива (при выполнении всех условий п. 3 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"), которая погашается посредством начисления амортизации.

В основе операции продажи лежит передача права собственности от продавца к покупателю.

В общем случае согласно п. 1 ст. 223 ГК РФ право собственности возникает у приобретателя с момента передачи ему вещи, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии с п. 1 ст. 224 ГК РФ передачей вещи признается, например, вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю.

Вместе с тем при продаже через Интернет-магазин товар, как правило, продается с условием о его доставке покупателю (ст. 499 ГК РФ и п. 22 Правил продажи товаров дистанционным способом). Поэтому при заключении договора с условием о доставке товара покупателю продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если место доставки товара покупателем не указано, то в место его жительства.

Таким образом, право собственности на товар при продаже товаров через Интернет-магазин перейдёт к покупателю в момент вручения вещи.

При передаче товара покупателю будет выполнено условие, с которым ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) связывает момент признания дохода, являющегося выручкой от продажи продукции и товаров (п. 5, пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99).

Согласно ч. 1 ст. 9, ст. 3, ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни, который оказывает или способен оказать влияние, в частности, на финансовый результат деятельности организации, подлежит оформлению первичным учетным документом, в частности, для регистрации и накапливания отраженных в них данных в регистрах бухгалтерского учета.

В соответствии с ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются - лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России, в том числе и товарную накладную по форме N ТОРГ-12, которая утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132.

В общем случае форма N ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации, которая составляется в двух экземплярах: для продавца и покупателя. Первый экземпляр формы N ТОРГ-12 остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Как видим, при передаче товарно-материальных ценностей физическому лицу применение товарной накладной для оформления продажи не является обязательным.

Вместе с тем отметим, что в силу п. 8 Правил продажи товаров дистанционным способом продавец выбирает способ оплаты товара.

При этом согласно п. 20 Правил продажи товара дистанционным способом продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки товара: 1) при оплате товаров покупателем в безналичной форме; 2) при продаже товаров в кредит (за исключением оплаты с использованием банковских платежных карт). Поскольку каких-либо обязательных к применению форм накладной и акта нормативными правовыми актами не предусмотрено, организация вправе применять самостоятельно утвержденные формы этих документов (ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Обязательные реквизиты первичных учетных документов предусмотрены п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Поскольку требования об указании паспортных данных в документах, подтверждающих передачу товара физическим лицам, правовыми актами не предусмотрено, вносить их необязательно. Организация вправе указывать только фамилию и инициалы покупателя (физического лица). Факт передачи товара будет подтверждаться его подписью.

Таким образом, полагаем, что в рассматриваемой ситуации, когда покупатель оплачивает товар наличными денежными средствами (при доставке товара курьером), организация может, но не обязана оформлять товарную накладную.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, утвержденным постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, продажа товаров через Интернет относится к категории "Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет)" (код 52.61.2).

Напомним, что договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного аналогичного документа, подтверждающего оплату товара (если иное не предусмотрено законом или договором) (ст. 493 ГК РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в Государственный реестр.

О том, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров дистанционным способом (в том числе через Интернет-магазины), обязаны применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям отпечатанные такой контрольно-кассовой техникой кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров, упоминается в письме Минфина России от 10.07.2013 N АС-4-2/[email protected], письме УФНС России по г. Москве от 27.09.2012 N 20-14/[email protected] (смотрите также постановление Верховного Суда РФ от 11.05.2012 N 45-АД12-4, письма ФНС России от 10.07.2013 N АС-4-2/[email protected], Минфина России от 31.03.2014 N 03-01-15/14052, информацию Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Челябинской области от 28 января 2014 г. "При покупке через Интернет-магазин обращайте внимание на указанное в чеке время").

Отметим, что в бухгалтерском учёте операции по продаже товаров через Интернет отражаются в том же порядке, в каком отражаются операции продажи товаров в розничной торговле.

Пунктом 2.2.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5) установлено, что сумма розничного товарооборота определяется по сумме выручки за реализованные товары. Выручка рассчитывается как разность между показаниями сумм ККМ на конец и начало дня по каждому структурному подразделению.

Таким образом, выручка от розничной продажи товаров отражается в бухгалтерском учете розничной торговой организации ежедневно на основании показателей Z-отчетов, снятых кассирами-операционистами по окончании рабочего дня. Показатели Z-отчетов фиксируются в Справке-отчете кассира-операциониста.

Выручка от продажи товаров покупателям отражается в учете организации розничной торговли, осуществляющей расчеты с покупателями наличными денежными средствами, по дебету счета "Касса" и кредиту счета "Продажи", субсчет "Выручка". Эта проводка делается по окончании дня (смены) при получении выручки из денежных ящиков ККТ от кассиров в главную кассу на основании приходного кассового ордера и отчета кассира.

В Информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 разъяснено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ). Так, использование унифицированных форм предусмотрено ЦБ РФ. Документооборот центральной (главной) кассы, под которой подразумевается вся сумма наличных денежных средств организации, регулируется указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).

В свою очередь, типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104 (далее - Типовые правила)) регламентируют документооборот и оформление операций, осуществляемых через ККТ.

В соответствии с п. 3.4 Типовых правил по каждой ККМ ведется Книга кассира-операциониста (форма КМ-4), заверенная в налоговом органе, в которой отражаются данные по выручке, полученной через конкретный кассовый аппарат.

Отметим, что порядок работы кассира-операциониста с ККМ в течение смены определен Разделом 4 Типовых правил. Кассир-операционист обязан получить от покупателей (клиентов) деньги за товары согласно сумме, называемой покупателем (клиентом), обозначенной в ценнике на продаваемый товар, в следующем порядке:

а) четко назвать сумму полученных денег и положить эти деньги отдельно на виду у покупателя (клиента);

б) напечатать чек - при расчетах с использованием контрольно-кассовой машины;

в) назвать сумму причитающейся сдачи и выдать ее покупателю (клиенту) вместе с чеком (при этом бумажные купюры и разменную монету выдать одновременно).

Энциклопедия решений. Учет получения наличной денежной выручки через ККТ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор реализации товара с оплатой по факту продажи подразумевает выдачу денежных средств в момент отгрузки. Образец можно скачать бесплатно.

В современное время договор реализации товара с оплатой по факту продажи получил большое распространение.

Подскажите, что значит \"возьму товар на реализацию\"?

Многие поставщики делают еще больше для реализаторов продукции и позволяют им производить оплату в рассрочку. Обсуждаемый пакт реализации подразумевает выдачу денежных средств по факту продажи. В день отгрузки поставщик передает покупателю контракт, товарные накладные, счета фактуры и иные сопроводительные акты. Образец рассматриваемой бумаги можно скачать бесплатно по прямой ссылке.

Множество контрагентов заключают сделки реализации по факту продажи товара. Оплата осуществляется наличным и безналичным путем. Такие правоотношения носят длительный характер. В данном соглашении двух сторон существует много положительных свойств и почти отсутствуют отрицательные моменты. Производителю или поставщику легче договориться с контрагентами, продавцами товара, нежели продавать собственные заготовки конечному потребителю. Потребителям легче купить любой товар поблизости, чем искать оптового продавца. Поэтому, многочисленные субъекты извлекают выгоду из данного вида правоотношения.

Обязательные пункты договора реализации товара с оплатой по факту продажи

  • Название, дата, место договоренности, идентификационные сведения;
  • Предмет, характеристики, права, обязанности, ответственность;
  • Сроки реализации или продажи, стоимость, порядок оплаты;
  • Дополнения, замечания, приложения;
  • Заключительные моменты;
  • Подписи, расшифровка.

Контракт реализации с оплатой по факту продажи прост в написании. С его исполнением справится практически любой пользователь редактора Word. Пакт оформляется минимум в двух экземплярах и подписывается правомочными представителями. Если торговля имеет какие-либо особенности, стороны могут оговорить не заключать подобные сделки на определенной территории. Как правило, каждая договоренность реализации с оплатой по факту поставки уникальна. Гражданское право позволяет субъектам вносить в документы все не запрещенные законом правила поведения.

Дата: 2016-08-31

Договор реализации товара с оплатой по факту продажи

Передача товара на реализацию

⇐ Предыдущая1234

Мы свой товар передаем на реализацию. Предварительно необходимо занести информацию о комиссионерах в справочник Контрагенты. Для таких контрагентов устанавливается галочка Покупатели и оформляется договор с видом договора "С комиссионером ". Отгрузка товаров оформляется точно так же как и продажа товаров.

Факт продажи комиссионером наших товаров оформляется документом "Отчет комиссионера о проданных товарах"(меню Документы – Продажа). Документ может быть оформлен на основании документа Реализации товаров и услуг.

  1. В журнале "Документы контрагента" выделяем нужный документ Реализация товаров и услуг.
  2. Меню Действие – На основании – Отчет комиссионера о продажах. Документ заполняется на основании документа реализации, обязательно заполняем окно способ расчета с комиссионером. Если не весь товар продан комиссионером, то в колонке количество ставим проданное количество товара и ОК.
  3. Регистрация оплаты от комиссионера. На основании Отчета комиссионера о продажах оформляем документ поступления денежных средств.

    Как взять товар под реализацию

    Для этого: выделяем документ "Отчет комиссионера о продажах" меню – Действие – На основании и выбираем Приходный кассовый ордер(если оплата за наличный расчет) или Платежное поручение входящее, а затем выписка банка(если оплата за безналичный расчет).

Возвраты товара

Для оформления возврата товара от поставщика необходимо:

  1. Меню Документы- Закупки — Поступление товаров и услуг выделить нужный документ поступления.
  2. Меню Действие – На основании – Возврат товаров поставщику.
  3. На экране появится окно, заполненное на основании документа поступления. При необходимости вводим количество возвращаемого товара.

Для оформления возврата товара от покупателя необходимо:

  1. Меню Документы – Продажи — Реализация товаров и услуг выделить нужную реализацию.
  2. Меню Действие – На основании – Возврат товаров от покупателя.
  3. На экране появится окно, заполненное на основании документа реализация. При необходимости вводим количество возвращаемого товара.

Удаление

Удаление объектов(в дальнейшем под объектами понимаем элементы справочника, группы, документы) происходит в 2 этапа. На первом этапе объект помечается на удаление. Для этого необходимо объект выделить и нажать на клавишу "Delete" на клавиатуре и подтвердить запрос о пометке на удаление. Объект будет помечен на удаление и на его пиктограмме появится признак удаления – синий крест.

Для снятия пометки на удаления необходимо выделить объект, помеченный на удаление, нажать на клавишу "Delete" и подтвердить запрос о снятии пометки на удаление. Объект будет находиться в базе до тех пор, пока он физически не будет удален из базы. Физически удалять из базы объекты может только пользователь, который имеет полные права. На экране появится окно, в верхней части которого перечислены все объекты, помеченные на удаление. Нажимаем на кнопку "Контроль " и программа проверяет, можем ли удалить помеченные объекты. Затем нажимаем на кнопку "Удалить ".

⇐ Предыдущая1234

Похожая информация:

Поиск на сайте:

Бухгалтерское отражение сделок по закупке и реализации товаров в рознице при учете товаров в закупочных ценах осуществляется в следующей последовательности:

  • получение продукции от поставщика, взаиморасчеты согласно договору;
  • отображение покупных цен в бухгалтерском учете предприятия, оприходование продукции на розничный склад или её перемещение с основного.
  • реализация товаров покупателю, приобретающему его для личного использования; взаиморасчеты с заказчиком, подтверждение оплаты;
  • определение финансовых результатов сделки, мониторинг результатов продажи.

Под розничной торговлей понимается вид торговой деятельности, который связан с закупкой и последующей реализацией продукции конечным потребителям.

Примечание от автора! Основное предназначение активов, реализованных в розничной торговле, — личное потребление. Реализация товаров, приобретаемых для осуществления дальнейшей перепродажи, учитывается в оптовой торговле.

При розничной торговле сделка осуществляется на основе договора купли-продажи, выраженного в устной форме. Оплата осуществляется наличными с использованием кассовых аппаратов в соответствии с законодательными изменениями в Федеральном законе 54-ФЗ от 22.05.2003 или банковскими картами по договору эквайринга при наличии в магазине платежных терминалов.

Правила ведения бухгалтерского учета розничного предприятия допускают осуществление учета товаров как в закупочных, так и в продажных ценах. Механизм учета товара в розничной торговле в покупных ценах идентичен с оптовой торговлей. Закупка товаров отображается на сч. 41, дополнительно открывается субсчет 41.2 для учета товаров в рознице.

Следует иметь в виду! Порядок учета продукции на складе должен быть зафиксирован в учетной политике фирмы.

Для подведения итогов предпринимательской деятельности по розничной торговле определяется финансовый результат, фиксируемый в бухгалтерском учете компании на сч. 90. Документ-основание для проведения мониторинга - отчет о розничных продажах, формируемый из чеков ККМ при закрытии смены.

Основные проводки по розничной торговле при учете товаров в закупочных ценах:

  1. Покупка товаров у поставщика
  2. Продажа товаров розничным покупателям
  3. Расчет финансового результата сделки

    Дт90 Кт99 - прибыль

    Дт99 Кт90 - убыток

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Сад» занимается продажей систем капельного полива и сопутствующих товаров в розницу и оптом через магазин. Была закуплена партия тары на продажу общей стоимостью 15 тыс.

Как взять товар под реализацию ИП?

рублей (без НДС), транспортные расходы по доставке товара составили 300 рублей. Учет ведется в покупных ценах, транспортно-заготовительные расходы включаются в себестоимость продукции. На продажу товар был выставлен по 210 рублей за штуку (100 штук в партии). За операционный день магазин продал 30 единиц на сумму 6 300 рублей.

Бухгалтерские проводки по закупке товара:

  1. Дт41.1 Кт60 - 15 000 руб. - тара поступила на основной склад.
  2. Дт41.1 Кт60 - 300 рублей - доставка включена в первоначальную стоимость товара.
  3. Дт41.1 Кт41.2 - 10 000 рублей - часть товара была перемещена для реализации в розницу.
  4. Дт60 Кт51 - 15 300 руб. - произведен полный расчет с поставщиком.

В конце рабочего дня после закрытия кассовой смены на основании отчета о розничных продажах бухгалтер ООО «Сад» составил следующие бухгалтерские проводки:

  1. Дт62Р Кт90.01 - 6 300 рублей - отображение полученной за день выручки от продажи тары.
  2. Дт90.02 Кт41 - 4 590 рублей - списана себестоимость проданной продукции.

    Примечание! Формирование первоначальной цены = (стоимость партии + ТЗР) / количество штук в партии = (15 000 + 300) / 100 = 153 рубля за единицу.

  3. Дт50 Кт62Р - 6 300 рублей - все товары были оплачены за наличный расчет.

Для расчета финансового результата проводится анализ сч. 90 и определение остатка на по дебету или кредиту счета:

Так как выручка магазина превысила издержки на закупку тары, то общество с ограниченной ответственностью «Сад» получило прибыль от реализации данной продукции.

Отображение финансового результата на сч.99:

  • Дт90 Кт99 - 1 710 рублей - прибыль.

Особенности при возврате от покупателей

В розничной торговле возможен возврат покупателем ранее приобретенной продукции в следующих случаях:

  1. При непредоставлении полной информации о свойствах товара в момент продажи.
  2. Обнаружен брак.

    Следует иметь в виду! Возврат по браку возможен даже при отсутствии кассового или товарного чека.

  3. Возврат непродовольственных качественных товаров, не подошедших покупателю по тем или иным причинам (обязательно предоставление кассового чека).

В бухгалтерском учете организации-продавца расчеты с покупателями по возврату продукции учитываются на 76 счете, данные о полученной ранее выручке, списанной себестоимости сторнируются.

Виктор Степанов, 2018-04-11

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Отдать товар под реализацию

Время чтения: 3 минуты

Если у вас производственный малый домашний бизнес, то ваш продукт необходимо продавать. Домашний бизнес от того и домашний, что нет необходимости брать в аренду какую-либо точку в вашем городе и торговать с нее. Подробно о продаже товара и отдаче его под реализацию вы узнаете из данной статьи.

Первые продажи – реклама домашнего производства

Первым делом, продукцию можно продавать с дому, для этого необходимо пройти ряд других процедур по рекламе бизнеса.

Сотрудничество с производителем

Вторым этапом является создание визитной карточки, чтобы расширять клиентскую базу. Также для вашего фирменного товара необходима упаковка. Рекламная упаковка, которая может обойтись в копейки, вместе с визитной карточкой придадут вашему бизнесу статус и автоматически запустят сарафанное радио.

Все это необходимо проделывать тогда, когда вы изготавливаете продукцию на дому. Но есть еще один способ зарабатывать на своем товаре – отдать товар под реализацию.

Какой бизнес на дому может влечь за собой отдачу товара под реализацию?

Изготовление печей – товар отдается на железные рынки.

Теплица как бизнес – товар отдается на рынки, в магазины, столовые и т.д.

Изготовление пельменей – пельмени сдаются в магазины и столовые

Реставрация старой мебели – продажа в мебельных магазинах

Разведение кроликов как бизнес – продажа в магазинах и на мясных рынках

Домашнее птицеводство – продажа яиц и мяса

Выращивание цветов в теплице – отдача товара в цветочные павильоны

Консервирование – продажа в магазинах и столовых

Мини пекарня как бизнес – продажа в магазинах и столовых

Бизнес по выращиванию грибов – продажа грибов в магазинах

Заниматься рыболовством – продажа рыбы в магазинах и рынках

Бизнес по выращиванию клубники - продажа клубники в магазинах и рынках

Бизнес по выращиванию картофеля - отдача картофеля в магазины, рынки и в столовые

Бизнес на вязании – отдача в сувенирные лавки и отделы вещей для детей

Домашняя коптильня – продажа в магазинах, рынках

Изготовление банных веников – продажа в банные комплексы

Как отдать товар под реализацию

После того, как вы создадите свою упаковку (если требуется), вам необходимо отвезти свой товар на одно из вышеперечисленных мест и договариваться с хозяином. Обычно товар берут под реализацию без проблем, главное, чтобы хозяин торговой точки мог накинуть свой процент на ваш товар (20-30%), чтобы иметь свою прибыль.

Если товара будет много, можно заключать договор об отдачи товара под реализацию. Такой договор можно скачать в интернете или обратиться к юристу с подобным вопросом. Лучше заключать договор один раз и надолго, чтобы не возникало никаких разногласий в будущем.

Отдача товара под реализацию – отличный способ зарабатывать на своем товаре. Данный вид продаж является одним из самых эффективных методов продажи товара. Также можно создать сайт для бизнеса и размещать на нем всю необходимую информацию. На упаковке обязательно должно быть доменное имя сайта.

Состав документов, которые нужно выставить покупателю, различается в зависимости от того, продает ли организация товар в розницу или оптом.

Какая торговля считается розничной

Розничная торговля осуществляется на основе договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору розничной купли-продажи может выступать как организация (через своего представителя) или предприниматель, так и гражданин (п. 3 ст. 492 ГК РФ).

Ситуация: в каких случаях продажа товаров другой организации (предпринимателю) может считаться розничной торговлей

Продажа товаров признается розничной торговлей при условии, что приобретенный товар покупатель будет использовать не в предпринимательских, а в личных целях (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако законодательство не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (письмо ФНС России от 18 января 2006 г. № ГИ-6-22/31). Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например для обеспечения своей деятельности (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства и т. д.). Чтобы продажа товара в этом случае считалась розничной, необходимо соблюсти такие условия:

  • организация-продавец занимается розничной торговлей;
  • реализуемый товар может быть использован в личных целях (т. е. это не торговое, кассовое оборудование);
  • представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную;
  • организация-продавец выдает покупателю документ об оплате.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 20 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/544 и от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86. Позицию финансового ведомства поддерживает суд (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).

Ситуация: в каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме

Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности) (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.

В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:
– при продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);
– при продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Торговля за наличный расчет

При продаже товаров в розницу за наличный расчет (или с использованием платежных карт) оформите и выдайте покупателю кассовый чек. Таковы требования статьи 493 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:

  • обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;
  • торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;
  • торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
  • продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.

Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Внимание: за неприменение в установленных законодательством случаях ККТ предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).

Меры ответственности – предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 30 000 до 40 000 руб.;
  • для должностного лица организации (например, руководителя, кассира-операциониста (продавца)) – от 3000 до 4000 руб.

Документальное оформление

Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи, кроме кассового чека, может служить товарный чек (ст. 493 ГК РФ). В большинстве случаев выписывать товарный чек необязательно, но возможно (например, по требованию покупателя).

Товарный чек должен быть оформлен обязательно при продаже следующих товаров населению:

  • при разносной торговле, за исключением продовольственных товаров (п. 20 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий (п. 46 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • технически сложных товаров бытового назначения, например бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств связи, фото- и киноаппаратуры, музыкальной аппаратуры, электробытовых приборов и т. п. (п. 47 и 51 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • автомобилей, мототехники, прицепов, номерных агрегатов (п. 60 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 69 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • животных и растений (п. 80 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • оружия и патронов (п. 101 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • строительных материалов и изделий (п. 111 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • мебели (п. 117 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Внимание: за невыдачу товарного чека при продаже товаров, отпуск которых обязательно оформляется этим документом, предусмотрена административная ответственность (ст. 14.15 КоАП РФ).

При проведении проверки сотрудники Роспотребнадзора могут вынести предупреждение или выписать штраф. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 10 000 до 30 000 руб.;
  • для должностных лиц (например, руководителя организации, кассира-операциониста (продавца)) – от 1000 до 3000 руб.

Такие правила установлены статьями 14.15 и 23.49 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Унифицированная форма товарного чека не утверждена. Следовательно, его можно составить в произвольной форме. Как любой первичный документ, товарный чек должен содержать реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28.

Ситуация: можно ли вместо товарного чека выдать покупателю товарную накладную по форме № ТОРГ-12. Организация продает товары в розницу

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

При продаже отдельных видов товаров товарный чек должен выписываться обязательно.

Унифицированной формы товарного чека нет. Следовательно, его можно составить в произвольной форме. При этом товарный чек должен содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28. Товарный чек подтверждает количество и стоимость отпущенных товаров и может служить как документом, подтверждающим заключение договора (при безналичной форме расчетов), так и расшифровкой наименований товаров в кассовом чеке (при наличной форме расчетов).

Вместе с тем, товарная накладная отвечает условиям применения товарного чека. Этот документ также подтверждает продажу: в нем расшифровывается наименование, количество и цена проданных товаров. Следовательно, в отсутствие унифицированной формы товарного чека организация вправе использовать товарную накладную формы № ТОРГ-12 (которая имеет все необходимые реквизиты первичной документации). Это следует из пункта 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Товарная накладная предусмотрена, чтобы оформлять продажи другим организациям (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Однако выставление покупателю товарной накладной не свидетельствует об оптовом характере реализации товара (письмо Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144). Такой вывод подтверждает и арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 2 ноября 2009 г. № ВАС-13465/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. № А33-2713/2009, от 25 июня 2009 г. № А19-12740/08, Поволжского округа от 9 июля 2009 г. № А72-7445/2008). В то же время опасность переквалификации сделки возникает, только если розница облагается ЕНВД. Именно в этом случае во избежание разногласий с налоговыми инспекторами в классификации сделки при розничной торговле лучше выдать покупателю товарный чек, а не товарную накладную. Такой вывод позволяют сделать письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 16 января 2006 г. № 03-11-05/9. Подробнее об этом см. Какие требования к документальному оформлению договора розничной купли-продажи нужно учесть при уплате ЕНВД с розничной торговли.

Кроме того, требование о составлении товарного чека является одним из требований продажи отдельных видов товаров. Следовательно, если организация не выдала товарный чек, она нарушила правила торговли и права потребителя. К такому выводу, в частности, пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28 мая 2007 г. № А66-1476/2006.

За несоблюдение таких требований предусмотрена административная ответственность.

Ситуация: какие документы нужно оформить при продаже товаров населению за безналичный расчет. Например, гражданин оплачивает покупку платежным поручением

При продаже товаров в розницу за безналичный расчет кассовый чек не выдается, однако подтвердить факт передачи товара необходимо. В таких случаях может быть выдан товарный чек (ст. 493 ГК РФ).

Плательщики НДС также должны выставить счет-фактуру, несмотря на то что покупатель-гражданин плательщиком НДС не является и вычетом по этому налогу не пользуется. Это следует из буквального толкования положений пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14 и от 1 марта 2005 г. № 03-04-11/43. Счета-фактуры по таким операциям нужно оформить в одном экземпляре в обычном порядке. При этом сумму НДС отдельной строкой можно не выделять (п. 6 ст. 168 НК РФ).

Вместе с тем, выставление счета-фактуры – это одно из условий признания продажи товара оптовой торговлей, а не розничной. То есть продавец оказывается в ситуации, когда за невыставление счета-фактуры его могут привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ. А выставление счета-фактуры влечет за собой опасность переквалификации сделки. В данной противоречивой ситуации необходимо оценить документальное оформление операции в целом. Если организация в счете-фактуре указывает Ф.И.О. гражданина (а не наименование организации-покупателя или индивидуального предпринимателя), а также выписывает товарный чек (а не товарную накладную по форме № ТОРГ-12 или товарно-транспортную накладную), такая сделка не может быть признана оптовой. Такой вывод следует из письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144.

ИНН покупателя является обязательным реквизитом счета-фактуры (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но в случае, когда покупателем является гражданин, ИНН может быть не известен. Правильно оформленный счет-фактура является документом, на основании которого покупатель (индивидуальный предприниматель или организация) впоследствии сможет получить вычет. Гражданин не является плательщиком НДС, следовательно, счет-фактура ему не нужен и может быть составлен без некоторых реквизитов. Это не будет грубым нарушением. В этом случае в незаполненные графы поставьте прочерки. Такое правило подтверждается письмами Минфина России от 1 марта 2005 г. № 03-04-11/43 и от 5 июля 2007 г. № 03-07-11/212.

Ситуация: какая ответственность предусмотрена за рекламу и установление ценников в валюте и условных единицах

Цена товара на ценниках должна быть указана в рублях. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 10 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

За указание цены на ценниках в иностранной валюте или условных единицах предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 5000 до 10 000 руб.;
  • для должностного лица (например, руководителя организации) – от 500 до 1000 руб.

В рекламе товаров цены также должны быть указаны в рублях. При необходимости можно дополнительно указать цену в иностранной валюте или условных единицах. Такие правила установлены в пункте 7.1 статьи 5 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ. Однако, если в рекламе цены в рублях не будет, руководитель организации и сама организация могут быть оштрафованы ФАС России. Размер штрафа составит:

  • для организации – от 40 000 до 500 000 руб.;
  • для должностного лица (например, руководителя организации) – от 4000 до 20 000 руб.