Анализ результатов хозяйственной деятельности. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Комплексный экономический анализ финансово хозяйственной деятельности организации

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности анализируют динамику и структуру финансовых результатов по данным формы №2 (таблица 15).

Таблица 15 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов, тыс.руб

В таблице 21 определяем точку безубыточности и запас финансовой прочности предприятия. По рассчитанным значениям можно сказать, что в 2008 году при объеме продаж на 1910894,81 тыс.руб. будет достигнута самоокупаемость хозяйственной деятельности и предприятие покроет все свои расходы, не получая прибыли, а в 2009 году - при его снижении до 3678275,62 тыс.руб. Именно начиная с этого момента инвестиции начнут приносить положительный доход, то есть как только достигнута точка безубыточности, каждая дополнительно проданная единица продукции приносит дополнительную прибыль, равную вложенному доходу на единицу продукции. Необходимо стремиться к ее быстрейшему достижению с помощью рационального сочетания стратегий ценообразования и производства продукции. Запас финансовой прочности показывает, что в 2008 году выручка должна снизиться на 218993,19 тыс.руб, а в 2009 году - на 5932125,62 тыс.руб., для того чтобы предприятие оказалось в точке безубыточности. Процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему показывает, что выручка от реализации может снизиться в 2008 году - на 10,28%, а в 2009 году - на 263,2%, чтобы предприятию удалось избежать убытка. По величине воздействия операционного рычага можно сказать, что с увеличением выручки будет расти прибыль предприятия.

Точку безубыточности и запас финансовой прочности необходимо определить для отдельного вида продукции (например, имеющего максимальную долю в объеме выпуска, самые высокие темпы роста продаж) по аналогичному алгоритму (табл. 21), воспользовавшись для определения структуры затрат одним из методов: 1) максимальной и минимальной точки; 2) нахождения уравнения регрессии.

В заключение раздела можно сделать следующие выводы об эффективности хозяйственной деятельности предприятия:

предприятие получило незначительный рост прибыли в отчетном году по причине влияния такого фактора как доходы и расходы от прочих видов деятельности, причем сумма доходов покрыла расходы незначительно;

прирост вложенного капитала составил 0,09%, окупаемость затрат снизилась на 0,71%, способность активов порождать прибыль очень низкая - всего 0,02%. Благодаря внедрению нового оборудования и техники произошло увеличение отдачи основных фондов до 1,72%. Эффективность доходности вложения предприятия составляет практически нулевой процент. За счет собственного капитала, вложенного в предприятие в отчетном году, рентабельность его возросла на 0,59%. Анализ рентабельности предприятия показал высокий уровень финансового риска для инвесторов;

замедление коэффициента оборачиваемости приводит к необходимости вовлечения оборотных средств и к снижению спроса на продукцию, наиболее эффективно участвуют в обороте денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

предприятию необходимо в отчетном году снизить объемы продаж на 3678275,62 тыс.руб. для покрытия своих расходов, что можно достичь путем снижения выручки на 5932125,62 тыс.руб. во избежание убытков.

В целом деятельность ОАО «КумАПП» неэффективна, результаты неудовлетворительны, о чем свидетельствует низкий показатель чистой прибыли при увеличении объема производства продукции.

Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

Основным содержанием финансового состояния анализа является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность.

В табличной форме (табл. 22 - 25) анализируется динамика и структура активов, пассивов, дебиторской и кредиторской задолженности.


Также анализируется взаимосвязь актива и пассива баланса на основе расчете чистых активов предприятия и чистого оборотного капитала (собственных оборотных средств) (табл. 26, 27).

Отдельные результаты отобразим графически в структуре или динамике (рисунок 2.5.1 - 2.5.4).

Таблица 22 - Анализ динамики и структуры активов

На начало года

На конец года

Изменения (+, -)

темп роста, %

Внеоборотные активы, в т.ч.:


Основные средства

Оборотные активы, в т.ч.:

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Всего активы

По таблице 22 видно, что наиболее значительный вклад в изменение активов вносит изменение величины запасов и дебиторской задолженности. В 2009 году прирост запасов и дебиторской задолженности составил 133,13% и 307,05% совокупного прироста активов соответственно.

Увеличение внеоборотных активов компании носит устойчивый характер. Значительная часть прироста внеоборотных активов в начале 2009 года была сформирована путем оформления и постановки на баланс основных средств.

Таблица 23 - Анализ динамики и структуры пассивов

На начало года

На конец года

Изменение

темп роста, %

Капитал и резервы,в т.ч.:

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства,в т.ч.:

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

Всего пассивы

По таблице 23 можно сказать, что основной тенденцией является увеличение зависимости предприятия от внешних источников финансирования, что выражается в снижении удельного веса собственных средств и краткосрочных обязательств. В течение 2009 г. увеличились долгосрочные обязательства и снизились краткосрочные в виде займов и кредитов банков, а также сумма кредиторской задолженности. Компания финансирует вызванное убытками сокращение собственного капитала, а также прирост активов краткосрочными займами и кредиторской задолженностью.

Таблица 24 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

Наименование показателя

На начало года

На конец года

Изменение

темп роста, %

Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев)

Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), в т.ч.:

Покупатели и заказчики

Авансы выданные

Прочие дебиторы

Просроченная дебиторская задолженность, в т.ч.:

Длительностью свыше 3-х месяцев

Дебиторская задолженность всего

Увеличение уровня дебиторской задолженности произошло в основном за счет роста величины авансов выданных. Величина авансов выданных составила на начало 2009 года - 872144 тыс.руб., к концу года - 3990353 тыс.руб. В связи с тем, что обществом на 2009-2010 год заключены контракты для поставки продукции в Китай, предприятиям-поставщикам материалов и комплектующих оплачена предоплата, так как цикл изготовления материалов и комплектующих достигает более 6 месяцев. Дебиторская задолженность предприятия на конец 2009 года, отраженная по строке «покупатели и заказчики», складывается следующим образом:

  • - за товарную продукцию - 215515 тыс.руб., доля - 88,2%;
  • - прочая реализация (материалов, МБП, основных средств) - 26727 тыс.руб., доля - 10,9%;
  • - услуги на строну - 2151 тыс.руб., доля - 0,9%.

Таблица 25 - Анализ состава и динамики займов и кредиторской задолженности

Наименование показателя

На начало года

На конец года

Изменение

темп роста, %

Долгосрочные кредиты и займы

Краткосрочные кредиты и займы

Кредиторская задолженность, в т.ч.:

Поставщики и подрядчики

Персонал организации

Государственные внебюджетные фонды

Налоги и сборы

Прочие кредиторы

Просроченная кредиторская задолженность, в т.ч.:

Свыше 3-х месяцев

Итого обязательства

Изменения кредиторской задолженности произошли в основном за счет:

увеличения авансов, полученных за поставку продукции;

уменьшения суммы задолженности по налогам и внебюджетным фондам произошло за счет погашения просроченных платежей, в балансе на конец отчетного периода значится текущая задолженность;

увеличение задолженности по «прочим кредиторам» произошло в основном за счет авансов полученных.



Рисунок 2.5.4

Таблица 26 - Анализ чистых активов предприятия

Наименование показателя

На начало года

На конец года

Изменение

абсолютное

темп прироста, %

Внеоборотные активы

Оборотные активы, за исключением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Итого оборотные активы, включаемые в расчет чистых активов

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства (за исключением доходов будущих периодов)

Итого пассивы, исключаемые из расчета чистых активов

Чистые активы

Чистые активы по данным ф. №3

Отклонение

Уставный и добавочный капитал

Чистые активы, в % к уставному капиталу

Из данных таблицы 26 видно, что отношение чистых активов к уставному капиталу на конец отчетного года сокращается. Расчет соотношения показал, что чистые активы существенно превышают уставный капитал. Отрицательная величина чистых активов на конец 2009 года означает, что по данным бухгалтерской отчет-ности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин - «недостаточность имущества».

Эффективность использования чистых активов предприятия необходимо проанализировать по модели:


где - рентабельность чистых активов предприятия;

Рентабельность продаж;

  • - коэффициент оборачиваемости активов (капитала);
  • - коэффициент оборачиваемости чистых активов.

Результаты анализа оформляются в табличной форме, аналогичной представленной в табл. 17.

Таблица 27 - Анализ наличия и движения чистого оборотного капитала, тыс.руб.

Наименование показателя

Код строки баланса

На начало года

На конец года

Изменение (+, -)

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Итого источники собственных средств

Исключаются:

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходные вложения

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого внеоборотные активы

Чистый оборотный капитал

По таблице 27 можно сказать, что к концу отчетного года значительно сократилась сумма чистого оборотного капитала предприятия на 68080 тыс.руб. Чистые активы представляют собой реальный собственный капитал организации, поэтому эффективность их использования характеризуется рентабельностью собственного капитала. Этот показатель важен для собственников, поскольку они вкладывают в организацию свои средства с целью получения прибыли на вложенный капитал. При вложениях капитала в начале и в конце года в одинаковом размере, чистая прибыль увеличилась всего на 1970 тыс.руб., что говорит о недостаточной эффективности использования чистых активов.

Финансовая устойчивость предприятия достигается при таком состоянии финансовых ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Степень устойчивости состояния предприятия условно разделяется на 4 типа.

Финансовая устойчивость предприятия анализируется в табличной форме (табл. 28).

Таблица 28 - Установление уровня финансовой устойчивости

Наименование показателя

Обозначение

На начало года

На конец года

Чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства)

ЧОК = СК - ВА

Запасы и затраты

З = ЗЗ - стр.216

Источники формирования запасов

ИФЗ = ЧОК + стр.610 + стр.621

Тип финансовой устойчивости

На начало года

На конец года

Абсолютная устойчивость

1947965 < -472380

4546116 < -534114

2. Нормальная устойчивость

ИФЗ = ЧОК + ЗЗ

1794645 = -472380 + 4094

1891457 = -534114 + 4705

Неустойчивое состояние

ЧОК < З < ИФЗ

472380 < 1947965 < 1794645

534114 < 4546116 < 1891457

Кризисное состояние

1794645 < 1947965

1891457 < 4546116

По таблице 28 установим уровень финансовой устойчивости предприятия. Рассчитав значения чистого оборотного капитала (ЧОК), запасов и затрат (ЗЗ), а также источников формирования запасов (ИФЗ), сравнив полученные значения, выявили, что ОАО «КумАПП» относится к типу «кризисного состояния» финансовой устойчивости (ИФЗ < З), при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности.

Насколько устойчиво предприятие можно также оценить по степени зависимости предприятия от заемных средств, по степени маневренности собственного капитала. Такого рода информация важна, прежде всего, для контрагентов (поставщиков сырья и потребителей продукции (работ, услуг)) предприятия. Для этих целей в рамках анализа финансовой устойчивости рассчитываются относительные показатели, позволяющие увидеть различные аспекты финансовой устойчивости (табл. 29).

Таблица 29 - Показатели финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателя

Формула расчета

На начало года

На конец года

Темп роста, %

Контрольное значение

Коэффициент автономии (финансовой независимости)

КА = СК / ВБ

Коэффициент финансовой зависимости

КФЗ = ЗК / ВБ

3. Коэффициент финансовой устойчивости

КФУ = (СК + ДП) / ВБ

4. Коэффициент финансового риска (финансовый леверидж)

КФР = ЗК / СК

5. Коэффициент инвестирования

КИ = СК / ВА

6. Коэффициент маневренности

КМ = ЧОК / СК

7. Коэффициент мобильности (обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами)

Кмоб = ЧОК / ОА

8. Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом

КОз = СК / З

Для отраслей с высокой оборачиваемостью капитала и низкой долей внеоборотных активов коэффициент финансового риска может быть выше 1, ? 5 - для отраслей с низкой оборачиваемостью капитала.

В таблице 29 расчитаны показатели для точного отражения финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент автономии на конец 2009 года составил 0,1. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное значение показывает, что недостаток собственного капитала зависит от кредиторов (10% от общего капитала организации). Значение данного коэффицента ниже нормативного значения (меньше 0,5), что говорит о низкой обеспеченности своими средствами и низкой гарантированности предприятием своих обязательств.

Коэффициент финансовой зависимости возрос к концу года до 0,6. Это означает, что 60% активов предприятия сформирована за счет заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера. Коэффициент в начале года составил 0,4 (что находится в пределах нормативного значения), однако к концу года показатель превысил норму.

Коэффициент финансовой устойчивости снизился до 0,6, что говорит о формировании 60% активов баланса за счет устойчивых источников. Значение составило на начало 2009 года 1,1, что выше установленной нормы (0,7), а к концу года - ниже нормы.

Коэффициент финансового левериджа на начало года составил 2,2, а к концу года вырос до 8,2, что в 16 раз выше нормативного значения, это говорит о высоком риске вложения капитала в предприятие.

Коэффициент инвестирования за анализируемый период не изменился и составил 1, что ниже нормы (меньше 1), это характеризует нехватку собственных средств для формирования внеоборотных активов.

Коэффициент маневренности и мобильности собственного капитала составил соответственно отрицательную величину -0,6 и -0,1, что не позволяет свободно маневрировать собственными средствами, структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным.

Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом составил на конец отчетного периода 0,2. 60-80% запасов организации должны формироваться из собственных источников. Однако значение коэффициента не укладывается в установленный норматив, находится в области критических значений.

Увеличение величины нераспределенной прибыли, а следовательно, и увеличение собственного капитала, увеличил коэффициент финансовой зависимости. Это говорит о том, что имущество предприятия на конец года на 40% состоит из собственного капитала и на 60% сформировано за счет займов, 60% активов баланса - за счет устойчивых источников; увеличился финансовый леверидж до 8,2 пунктов, то есть на 1 руб. собственного капитала приходится 8,2 коп. заемного, коэффициент инвестирования остался на том же уровне, отрицательный коэффициент маневренности предполагает нехватку вложений собсвенного капитала в наиболее ликвидные активы, которые участвуют в обороте предприятия, запасы на 20% сформированы из собственного капитала.

При проведении анализа финансовой устойчивости по представленным выше показателям необходимо раскрыть их содержание, проиллюстрировать графически динамику в сравнении с контрольным значением (рисунок 2.5.5).


Рисунок 2.5.5

Внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости является платежеспособность.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов, контрагентов. То есть платежеспособность является наиболее существенным фактором кредитоспособности. В рамках оценки платежеспособности проводятся расчеты по определению ликвидности предприятия и ликвидности его баланса.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы и наличность и погасить свои платежные обязательства, зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, сели у него достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги сгруппированных статей актива и пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие финансово-устойчивым при соблюдении балансовых пропорций:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4, (14)

где Аi - сгруппированные по степени ликвидности и расположенные в порядке ее убывания статьи актива баланса;

Пi - объединенные по срокам погашения и расположенные в порядке их возрастания статьи пассива баланса.

Анализируемые группы и их краткая характеристика представляются в табл. 30. Сравнение выделенных групп по принципу, описанному в выражениях (5), приводится в табл. 31.

Таблица 30 - Группировка статей баланса для анализа ликвидности

Наименование

Алгоритм расчета по строкам баланса

На начало года

На конец года

Наиболее ликвидные активы

Денежные средства и КФВ

Быстро реализуемые активы

Дебиторская задолженность и прочие активы

230 + 240 + 270 + 215

Медленно реализуемые активы

Запасы и затраты

140 + 210 + 220 - 215 - 216

Трудно реализуемые активы

Внеоборотные активы

Самые срочные пассивы

Кредиторская задолженность

Краткосрочные пассивы

Краткосрочные кредиты и займы

Долгосрочные пассивы

Долгосрочные кредиты и заемные средства

Постоянные пассивы

Капитал и резервы

490 + 630 + 640 + 650 - 216

В таблицу 30 занесены результаты расчетов по статьям баланса для последующего проведения анализа ликвидности предприятия.

Таблица 31 - Балансовые пропорции

По таблице 31 можно сделать вывод о том, что баланс не считается ликвидным, а предприятие финансово устойчивым, так как ни начало, ни на конец отчетного года балансовые пропорции не выполняются.

Таблица 32 - Показатели платежеспособности предприятия

По таблице 32 видно, что при норме не менее 1 коэффициент текущей ликвидности на начало 2009 года составил 0,6, а к концу года - 1,0. Следует отметить положительную динамику показателя, рост за год составил 0,4. Однако этот показатель отражает низкую способность компании погашать текущие обязательства за счет только оборотных активов, что говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

В начале анализируемого периода коэффициент быстрой ликвидности укладывался в нормативное значение - 0,4, однако позднее перестал соответствовать норме и составил 0,9. Коэффициент отражает невысокую способность погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции. Предприятие может восстановить свою техническую платежеспособность за счет продажи своего складского запаса и дебиторской задолженности, однако вследствие этого оно, возможно, лишится возможности нормально функционировать.

На начало отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности не соответствовал норме и был равен нулю, однако к концу периода увеличился на 0,1 и составил минимальное значение нормы. Следовательно, 10% краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует низкую способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

Диагностика вероятности банкротства в соответствии с действующим законодательством проводится по ограниченному кругу показателей (табл. 33).

Если структура баланса признается неудовлетворительной (один из коэффициентов текущей ликвидности или обеспеченности собственными оборотными средствами - имеет значение ниже нормативного), рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (КВП) за период, равный 6 месяцам:

где - значение коэффициента текущей ликвидности на начало и конец отчетного периода,

Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности ();

6 - период восстановления платежеспособности, в месяцах;

Т - отчетный период в месяцах (Т = 3, 6, 9, 12), если в курсовой работе анализируется годовой бухгалтерский баланс, то Т = 12.

Если структура баланса по приведенным показателям признается удовлетворительной (коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами находятся в пределах нормы), рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности (КУП) за период, равный 3 месяцам:

где 3 - период утраты платежеспособности, в месяцах.

Таблица 33 - Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия

По данным таблицы 33 видно, что коэффициент восстановления платежеспособности составил значение ниже определенной нормы (0,6). Данный показатель отражает недостаточные платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. Так как финансовое состояние предприятия оценивается как критическое, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность организации не покрывают даже ее кредиторской задолженности и заемных средств.

Так как коэффициент восстановления платежеспособности ниже нормативного, рассчитывается значение показателя утраты платежеспособности, который также ниже нормы и составил 0,25. Это означает, что в ближайшее время предприятие утратит свою платежеспособность.

Ввиду того, что оба показателя меньше 1, принимается решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, возникает реальная угроза его утраты данным предприятием.

Таким образом, платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.

Если структура баланса признана удовлетворительной, но коэффициент утраты платежеспособности имеет значение меньше 1, это свидетельствует об утрате платежеспособности предприятия, другими словами о том, что предприятие, вероятно, в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Кроме того, оценить вероятность банкротства можно по комплексному z-показателю Альтмана:

где ЧОК - чистый оборотный капитал;

ВБ - валюта баланса;

НК - накопленный капитал (резервы + нераспределенная (реинвестированная) прибыль);

БП - балансовая прибыль;

УК - уставный капитал;

ЗК - заемный капитал;

В - выручка от реализации.

Несмотря на то, что данный показатель является дискриминантной факторной моделью, разработанной для зарубежных предприятий, он может применяться при ретроспективном анализе с учетом того, что следует обращать внимание не столько на шкалу вероятности банкротства, сколько на динамику этого показателя.

Степень близости предприятия к банкротству определяется по следующей шкале (табл. 34).

Таблица 34 - Шкала вероятности банкротства по модели Альтмана

Значение Z

Вероятность банкротства

Очень высокая

По таблице 34 по рассчитанному комплексному z-показателю Альтмана определим вероятность банкротства предприятия п...

Понятие комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

С точки зрения внутреннего содержания процесс анализа, в целом, представляет собой разделение на составные части. "Экономический анализ – систематизированная совокупность методов, способов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении конкретного субъекта хозяйствования" . Данный подход предполагает заранее определенную ориентацию на достижение определенной цели анализа. Экономический анализ направлен на комплексное решение задач оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что позволяет предприятию результативно использовать полученные по итогам анализа выводы относительно текущего состояния экономической деятельности.

Рассмотрим другой подход, согласно которому "экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагает последовательное рассмотрение его состояний по функциям: хозяйственной деятельности, финансового состояния, а также анализа нововведений и инвестиций" . По итогам оценки хозяйственной деятельности предприятия и на основе результатов экономического анализа предпринимаются меры по улучшению отдельных сфер финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта. Таким образом, комплексный экономический анализ позволяет выявить и устранить факторы, негативно влияющие на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Предмет и содержание комплексного экономического анализа

Предмет комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности составляет процесс установления и оценки причинно-следственных связей между факторами и результатами в процессе выбора метода выполнения решений и их планирования.

Объектами комплексного экономического анализа выступают отдельные хозяйствующие субъекты и их финансово-хозяйственная деятельность, выраженная через экономические результаты.

  • Управленческий анализ сосредоточен в области внутрихозяйственных производственных, коммерческих, технологических и трудовых процессов.
  • Финансовый анализ включает в себя оценку финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Результаты комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка на их основе мероприятий по повышению ее эффективности позволяют влиять на такие категории, как прибыль, капитал, оборачиваемость активов, дебиторская и кредиторская задолженность, заработная плата, дивиденды, инвестиции, социальные расходы и др.

Цель и задачи комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Целью комплексного экономического выступает подготовка информации для принятия управленческих решений, связанных с осуществлением основной экономической деятельности хозяйствующего субъекта или отдельных финансово-хозяйственных аспектов текущего и перспективного функционирования организации.

В современных условиях комплексный экономический анализ позволяет любому предприятию обеспечить эффективное управление финансово-хозяйственной деятельностью. Чтобы рационально управлять финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, необходимо объективное и рациональное применение методологии и методики экономического анализа, способов и методов оценки финансового состояния и экономической деятельности, на основе результатов которых возможна разработка эффективных способов и приемов улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации проводится по трем основным направлениям:

  • оценка исследуемых явлений;
  • диагностика, т.е. установление причинно-следственных связей и оценка "силы влияния" отдельных факторов на результат;
  • прогнозирование последствий принимаемых решений.

В соответствии с этим, можно выделить основные задачи комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Этапы комплексного экономического анализа

Выделяют три основных этапа комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

  1. Определение конкретной цели анализа и подхода к ее реализации;
  2. Оценка качества информации, представленной для анализа;
  3. Определение методов анализа, проведение самого анализа и обобщение полученных результатов .

На первом этапе цель анализа определяется одним из трех способов:

  • сравнение показателей предприятия со средними показателями народного хозяйства или отрасли (такие показатели называют "идеальными" или "нормативными");
  • сравнение показателей данного отчетного периода с показателями предшествующих периодов, а также с плановыми показателями для отчетного периода;
  • сравнение показателей предприятия с показателями аналогичных фирм-конкурентов (межхозяйственный сравнительный анализ) .

На втором этапе комплексного экономического анализа проводится оценка именно качества информации, заключающаяся не только в счетной проверке данных учета, но и в определении влияния способов учета на формирование показателей отчетности.

Третий этап – это непосредственно проведение оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия как совокупность методов, способов и рабочих приемов.

Схема оценки основных групп показателей хозяйственной деятельности в системе комплексного экономического анализа

Способы проведения комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации

Выводы

Комплексный экономический анализ дает оценку основных характеристик финансово-хозяйственной деятельности предприятия с помощью различных показателей.

Результаты комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта с использованием современных методик анализа позволяют вскрыть проблемные места в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, чтобы затем устранить выявленные проблемы и предпринять меры по улучшению экономической деятельности и финансового положения предприятия.

Комплексная оценка финансово-экономической деятельности предприятия необходима для управления движением материальных, трудовых и финансовых ресурсов в рамках осуществления хозяйствующими субъектами своей основной деятельности.

Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации не является самоцелью. На основе результатов проведенного анализа делаются выводы о возможных способах повышения эффективности финансово-экономической деятельности предприятия. Улучшение финансово-хозяйственной деятельности организации опирается на комплекс мероприятий и рекомендаций, корректирующих производственную, экономическую, коммерческую и финансовую деятельность предприятия.

Внедрение мероприятий и разработка рекомендаций по оптимизации финансово-хозяйственной деятельности преследуют цель улучшить текущее положение предприятия за счет оптимизации финансовых операций, экономических механизмов и производственных процессов, которые имеют место на предприятии. Реализовать комплекс мероприятий можно, разработав соответствующий проект, целью которого является повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. В общем виде такой проект включает в себя непосредственно комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, разработку рекомендаций по внедрению мероприятий и внедрение предложенных мероприятий в практику финансово-экономической деятельности предприятия.

Литература

  1. Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Спиридонов С.П. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2008.
  2. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Таганрог: изд-во ТРТУ, 2012.
  3. Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2013.
  4. Зороастрова И.В., Розанова Н.М. Экономический анализ фирмы и рынка. – М.: Юнити- дана, 2009.
  5. Когденко В.Г. Экономический анализ. – М.: Юнити-Дана, 2006.
  6. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2008.
  7. Любушин Н.П. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2012.
  8. Любушин Н.П. Экономический анализ. – М.: Юнити-Дана, 2010.
  9. Толпегина О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт, 2013.
  10. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов-на-Дону, Феникс, 2013.
  11. Чуева Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Дашков и К, 2013.
  12. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Инфра-М, 2011.

Ґ \"
Анализ хозяйственной деятельности (позднее его стали называть «Экономический анализ») как самостоятельная, конкретно-экономическая (функциональная) наука и как специальный учебный курс возник в СССР в 20-е гг. прошлого столетия. Этот курс состоял из тем анализа всех показателей оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных отраслей народного хозяйства.
В период перехода к рыночной экономике и современным условиям хозяйствования объжты анализа и аналитические процедуры значительно сузились, и экономический анализ часто ограничивался анализом финансового состояния и сводился в основном к оценке динамики показателей рентабельности, платежеспособности, финан-, совой устойчивости организаций. Анализу других показателей оголилось очень скромное место. Однако для принятия обоснованных* управленческих решений с каждым годом все более востребованным становится всесторонний анализ производственной, инвестиционной и финансовой деятельности, который позволяет сформировать всю необходимую деловую информацию для разработки управленческих решений.
В условиях рыночной экономики необходимо формировать отдельно информацию для управления (т. е. для собственного использования) и информацию для внешних пользователей. В связи с. этим единый анализ хозяйственной деятельности (т. е. экономический анализ) стали подразделять по принципу субъектов ее пользователей: управленческий (операционный, производственный) анализ и финансовый анализ. Направления деятельности предприятий в настоящее время стали возрастать, увеличивалось число видов анализа: операционный; инвестиционный; инновационный; финансовый.
Следовательно, комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (КЭАХД) является комплексным управленческим анализом. Он охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т. е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции.
При изучении этого курса необходимо иметь представление о базовых концепциях и организационно-методических основах проведения КЭАХД предприятий и их структурных подразделений, вооружиться знаниями о теорсті іко-методологических основах КЭАХД\" его сущно-
ста и содержании; этапах становления и направлениях развития как новой специальной отрасли экономических знаний. В этом курсе излагаются истоки (корни) новых специальных знаний, вклад российских и зарубежных ученых в развитие методологии и организации КЭАХД, таких, как: д. э. н., проф. С. К. Татур; д. э. н., проф. А. Д. Шеремет; д. э. н., проф. С. Б. Барнгольц; д. э. н., проф., акад.
Н. Г. Чумаченко; д. э. н., проф. В. В. Ковалев; д. э. н., проф. Л. Т. Гиляровская; д. э. н., проф. О. В. Ефимова; д. э. н., проф. М. В. Мельник; проф. Г. В. Савицкая; Б. Нидлз, Э. Хендриксен, Р. Энтони и др.
Предметом КЭАХД являются экономические процессы, происходящие как в самой организации, так и в ее структурных подразделениях, в совокупности и во взаимодействии составляющие хозяйственную (экономическую) деятельность организации. Следовательно, комплексность и системность являются базовыми принципами проведения КЭАХД.
А. Д. Шеремет в своей работе (с. 77) дает следующее определение КЭАХД: «Комплексный экономический анализ - это средство получения цельного знания о хозяйственной деятельности, знаний о бизнесе, понимания деятельности экономического субъекта; его методологическую основу составляют принципы материалистической диалектики и современного системного анализа, который в последние годы получил широкое распространение и в экономическом анализе».
"Объектами комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности могут быть отдельные подразделения предприятия, отдельные стороны и сегменты, деятельности, центры затрат и центры ответственности. Основным объектом комплексного экономического анализа является организация в целом.
Хотелось обозначить некоторый круг современных актуальных теоретико-методологических и организационно-методических проблем проведения комплексного экономического анализа, требующих их обоснования, раскрытия и систематизации в целях повышения эффективности функционирования хозяйствующих субъектов в реальных современных рыночных условиях работы.
В настоящее время еще пока не сложилось устойчивое и однозначное представление о сущности комплексного экономического анализа, его содержании и предназначении; формах и методах его проведения; методике обобщения результатов проведенного анализа и оценке «комплектной» величины резервов, в частности, например, для того, чтобы выявленные резервы, образовавшиеся, в частности, в результате неэффективного использования ресурсного потенциала организации, можно было реально включить в производство, необходимо изыскать адекватные возможности по наращению производственных мощностей, финансового капитала, рынков сбыта дополнительно произведенной продукции.
  • Нет четких позиций ведущих российских ученых о содержании комплексного экономического анализа; его чаще всего называют внутрихозяйственным и управленческим анализом, а предметом его исследования является только производственная деятельность организации. Тут следует заметить, что деятельность любых хозяйствующих субъектов ныне многогранна: помимо производственной Деятельности, они занимаются торговой, финансовой, инвестиционной, внешэкономической, инновационной, маркетинговой деятельностью. В целом все виды и результаты работы организации и, в частности, каждые в отдельности, на наш взгляд, являются предметом исследования комплексного экономического анализа.
  • Комплексный экономический анализ в сравнении с тематическим анализом отличается рядом харагггерных признаков. Он непременно всесторонний (многоаспектный) и системный (органически взаимосвязанный), т. е. каждый его раздел (блок) логически и математически состоит в прямом или обратном взаимодействии с другими блоками КЭАХД. Все составляющие блоки комплексного экономического анализа описываются адекватной системой частных (количественных) и обобщающих (качественных) показателей, строго взаимодействующих с другими его блоками. Он целенаправлен на решение задач по приумножению конечных результатов деятельности организации, показатели которых, зависящие от цели его проведения, сформулированы в заключительном блоке КЭАХД, например: поиск резервов наращения капитала собственников; пспыг ение эффективности хозяйствования; увеличение чистых денежных потоков и накопление чистых активов организации; снижение расходов и роста доходов по всем видам ее деятельности (производственной, финансовой, инвестиционной и инновационной) и другие цели. Каждый аспект деятельности организации, отраженный в блок-схеме КЭ\\ХД должен в конечном итиге напрямую или опосредованно оказывать количественно измеряемое влияние на изменение показателей заключительного блока, что является непременным условием и целью его проведения. Примеры блок-схем проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организаций представлены на рис. 1.2 и 1.3.
  • Далее в процессе проведения компчексного анализа различных сфер деятельности организаций необходимо использовать соответствующую систему качественных показателей, тесно взаимосвязанных между собой (например, рентабельность и доходность активов и капитала; оборачиваемость оборотных активов и фондоотдача; коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности и многое другое).

Еще по теме Понятие комплексного анализа хозяйственной деятельности как специальной отрасли экономических знаний:

  1. Понятие комплексного анализа хозяйственной деятельности как специальной отрасли экономических знаний
  2. Узловые аспекты учения о циклическом развитии рыночного общества и их отражение в системе социально-экономических знаний
  3. § 5. Международное инвестиционное право как научная дисциплина
  4. § 1. Деятельность исполнительных органов власти в сфере обеспечения права каждого на благоприятную окружающую среду
  5. 1.1. Понятие и правовая природа платных образовательных услуг
  6. 3.3. Основные принципы, формы и методы деятельности полиции по обеспечению конституционных прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации
  7. 2.3 Понятие инновационного права и его соотношение с основными отраслями российского права
  8. § 1. Понятие и классификация предпринимательских объединений

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права -

Основная часть курсового проекта состоит из следующих разделов:

.анализ производства и продажи продукции;

.анализ эффективности использования основных средств;

.анализ эффективности использования трудовых ресурсов;

.анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия;

.анализ себестоимости продукции, работ и услуг;

.анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

Курсовой проект содержит листов, 9 рисунков, 40 таблиц, 12 источников литературы.

Ключевые слова:

-Выпуск продукции;

-Основные производственные фонды;

Персонал;

-Заработная плата;

-Среднесписочная численность работников;

-Фонд заработной платы;

-Материальные затраты;

Себестоимость;

Выручка;

-Прибыль от продаж;

Чистая прибыль;

Рентабельность.



Введение

Анализ производства и продажи продукции

Анализ эффективности использования основных средств

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия

Анализ затрат и себестоимости продукции

Заключение

Библиографический список


Введение


Анализ хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Программой проекта «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» предусмотрено выполнение курсового проекта.

Цель курсового проекта - анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачами является:

анализ производства и продажи продукции;

анализ эффективности использования основных средств;

анализ эффективности использования трудовых ресурсов;

анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия;

анализ себестоимости продукции, работ и услуг;

анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

Предметом исследования является комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования явилось предприятие ООО «ДОК-8»

Результатом исследование является отчёт о хозяйственной деятельности предприятия.

1. Анализ производства и продажи продукции


Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении рассчитывается как разница между объемом произведенной продукции соответствующего вида и внутризаводского потребления этой продукции.


Таблица 1 - Анализ производства в натуральном выражении

Виды продукцииПроизведено продукции, шт.Внутрихозяйственное потребление, шт.Произведено для реализации, шт.Абсолютное изменениеТемп роста, %планфактпланфактпланфакт1. А139013800013901380-1099,282. В143613861308513061301-599,623. С980980009809800100,004. Д1986207630451956203175103,835. Е1248129310101238128345103,63Итого7040711517014068706975105101,53

Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 1), прежде всего, необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления продукции фактически по сравнению с планом на 30 шт.

Анализ динамики производства и продаж продукции в действующих ценах проводят с использованием индексов роста и прироста.

Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:


Тб =ВПi: ВП1 100,


где Тб - базисный темп роста, %;

ВПi

i-го периода;

ВП1 - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении базисного периода.

Цепные темпы роста определяются относительно предыдущего периода:


Тц =ВПi: ВП i-1 100,


где Тц - цепной темп роста, %;

ВПi - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении

i-го периода;

ВПi-1- объем выпущенной продукции в стоимостном выражении предыдущего периода.

На основе полученных данных рассчитываются среднегодовые темпы прироста объемов выпущенной и реализованной продукции по формуле:



где Тб1,2,n- темпы роста базисные за n- периодов выраженные в коэффициенте.

Все расчеты заносятся в таблицу 2.

Таблица 2 - Динамика производства и продажи продукции (в действующих ценах)

ПоказательГод 12345Объем выпущенной продукции, тыс. руб.203781,44231569,82248999,8282954,32321539Темпы роста, % : Цепные100113,64107,53113,64113,64Базисные100113,64122,19138,85157,79Среднегодовой прирост, %33,12Реализованная продукция, тыс. руб.216008,32248409,57293123,3366404,12373732,2Темпы роста, %: Цепные100115,00118,00125,00102,00Базисные100115,00135,70169,63173,02Среднегодовой прирост, %48,34

График динамики темпов роста объемов выпуска продукции за пять лет представлен на рисунке 1.


Рис. 1. График динамики темпов роста объемов выпуска продукции за пять лет представлен на


Для отслеживания тенденции изменения объемов выпуска и реализации продукции необходимо привести в сопоставимый вид данные по годам. Для этого необходимо объем выпущенной (реализованной) продукции в действующих ценах предыдущего периода умножить на индекс роста цен соответствующего периода. Результаты расчетов занести в таблицу 3.


ПоказательГод12345Индекс цен1,001,021,061,081,02Объем выпущенной продукции в действующих ценах, тыс. руб.203 781,4231 569,8248 999,8282954,3321 539,0Объем выпущенной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.203 781,4207 857,1245 464,0268919,8288 613,4Реализованная продукция в действующих ценах, тыс. руб.216 008,3248 409,6293 123,3366404,1373 732,2Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.216 008,3220 328,5263 314,1316573,2373 732,2

Важным элементом анализа производства и реализации продукции является анализ выполнения плана по ассортименту. Данная оценка основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру.

Засчитывается в выполнение плана фактические показатели в пределах плана.

Оценка выполнения плана по ассортименту в таблице 4.


Таблица 4 - Оценка выполнения плана по ассортименту

ИзделиеОбъем выпущенной продукции, тыс. руб.Удельный вес выпуска, %Выполнение плана, %Отклонение удельного веса,Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.планфактпланфактА62 55066 24020,6420,60105,90-0,0462 550В64 62066 52821,3320,69102,95-0,6464 620С49 00048 02016,1714,9398,00-1,2448 020Д89 37095 49629,5029,70106,850,2089 370Е37 44045 25512,3614,07120,871,7237 440Итого302 980321 539100,0100,0106,13Х302 000

На следующем этапе анализа необходимо провести анализ структуры выпуска продукции. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных видов продукции приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости экономических показателей, таких как объем выпуска продукции в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость, показателей финансовых результатов.

Для исследования структурных сдвигов на экономические показатели используют методы факторного анализа. Существуют три метода исследования структурных сдвигов - метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана и метод средних цен.

В курсовом проекте будет использоваться метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске и метод средних цен.

Влияние структурных сдвигов на объем выпущенной продукции определяется как разность между условным объемом производства продукции при фактическом выпуске, фактической структуре, плановой цене и условным объемом выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой структуре, плановой цене.

Условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре определяется по формуле:


N(d)=Qобщ1(?Di0pi0),


где Qобщ1 - общий объем выпуска фактический;

Di0 - удельный вес каждого i-го вида продукции в плановом периоде;

pi0 - плановая цена i-го вида продукции;

N(d) - условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре.

Расчет влияния структурных сдвигов провести в таблице 5.

Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск (расчет проведем в таблице 6).


Таблица 6 - Анализ изменения средней цены за счет изменения структуры выпуска продукции

ИзделиеПлановая цена ед. продукции, тыс. руб.Объем выпуска продукции, шт.Структура выпуска, %Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.планфактпланфакт изменение А451 3901 38019,7419,40-0,35-0,16В451 4361 38620,4019,48-0,92-0,41С5098098013,9213,77-0,15-0,07Д451 9862 07628,2129,180,970,44Е301 2481 29317,7318,170,450,13Итогох7 0407 115100100х-0,07Таблица 5 - Анализ влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции

ИзделиеПлановая цена ед. продукции, тыс. руб.Объем выпуска продукции, шт.Структура выпуска, %Плановый объем производства, тыс. руб.Условный объем производства при фактическом выпуске и плановой цене, тыс. руб.Изменение объема выпущенной продукции за счет структуры, тыс. руб.планфактпланфактв плановой структурев фактической структуреА451 3901 38019,7419,4062 55063 202,5562 099,86-1 102,68В451 4361 38620,4019,4864 62065 315,7062 370,09-2 945,61С5098098013,9213,7749 00049 520,4048 999,94-520,46Д451 9862 07628,2129,1889 37090 321,3793 420,023 098,65Е301 2481 29317,7318,1737 44037 844,6938 790,06945,37ИтогоХ7 0407 115100100302 980306 204,70305 679,97-524,73


Важным показателем обеспечения заданных темпов выпуска продукции является ритмичность. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в заданный период времени (в рассматриваемом примере по кварталам).


Таблица 7 - Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

КварталОбъем выпущенной продукции, тыс. руб.Удельный вес, %Выполнение плана, коэффициентОбъем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.планфактпланфакт175 745131 5392540,911,73775 745275 74540 0002512,440,52840 000375 74560 0002518,660,79260 000475 74590 0002527,991,18875 745Всего 302 980321 5391001001,061251 490

Согласно данным таблицы 7 коэффициент ритмичности составил 83,01 %.

Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 2), прежде всего, необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления продукции фактически по сравнению с планом на 30 шт.

Данный рост в свою очередь оказал влияние на снижение показателя объема производства для реализации. Согласно представленным данным по продукции B наблюдается снижение объемов производства при снижении фактического внутрихозяйственном потреблении

План по продукции E перевыполнен на 3,63%. По остальным видам недовыполнен, кроме продукции C и D.

Фактическая произведенная продукция по всем видам и объем производства для реализации выросла на 105 шт.

Согласно проведенному анализу в таблице 2.2, объемы выпущенной и реализованной продукции увеличились на 57,79% и 73,02% соответственно.

Среднегодовой темп прироста составил 33,12% для объема выпуска продукции и 48,34% для реализованной.

Цепные темпы роста объемов производства неравномерны по годам, несмотря на общую тенденцию к росту из года в год по сравнению с базисным периодом.

Таким образом, план по ассортименту продукции на рассматриваемом предприятии не выполнен. Необходимо обратить внимание на продукцию С, план по которой не выполнен на 2 %, что дает отрицательное влияние на выполнение плана по ассортименту, а также на те виды продукции, план по которым перевыполнен, в особенности продукции Д, план по которой перевыполнен на 6,9 %.

Необходимо удостоверится, что выпускаемый объем данных видов продукции находит достаточный спрос и будет реализован предприятием.

Из таблицы 2.5 следует, что произошло снижение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов на -524,73 тыс. руб., что дает отрицательное влияние на результативность работы организации.

Данное снижение обусловлено понижением удельного веса более дорогой продукции - изделий В, С, Д соответственно, что не компенсируется ростом удельных весов остальных видов продукции.

Полученные данные позволяют оценить отклонение условного объема выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре. Данное изменение составит 3224,7 тыс. руб.

При учете влияния двух факторов на объем производства изменения составят 2699,97 тыс. руб. Для общего объема выпуска продукции возникает отклонение в размере 2699,97 тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.6, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска продукции средняя цена единицы продукции снизилась на 70 тыс. руб. руб., изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск продукции в отчетном периоде. По анализируемым данным произошло снижение за счет рассматриваемого фактора на 498,05 тыс. руб.

Согласно данным таблицы 2.7 коэффициент ритмичности составил 83,01 %.

Желательное значение коэффициента ритмичности должно быть равно 1. В данном случае отклонение от желательного значения не значительно, однако создает предпосылки для более детального анализа и устранения причин возникновения данного отклонения

Исходя из данных таблицы 7 коэффициент вариации составит 0,4593.

Таким образом, при ритмичности производства 83,01 % со средним отклонением по кварталам в размере 45,93 % данное производство может быть признано ритмичным, так как отклонения от нормы не велики.


2. Анализ эффективности использования основных средств


Цель анализа основных средств - объективная оценка состояния основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования в организации.

Главными задачами анализа основных средств является;

определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателем, установление причин их изменения;

изучение технического состояния основных средств;

выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности;

определение влияния использования основных средств на объём произведенного товара и другие экономические показатели работы организации;

выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема производства и продаж, а также прибыли за счет улучшения использования основных средств.

Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств.

Анализ следует начать с составления таблиц 8, 9.


Таблица 8 - Состав основных фондов организации в предыдущем периоде

Виды основных фондовПредыдущий период, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %на начало годана конец годаВсего ОФ, в т.ч.:229 700232 8753 1751,38- фонды основного вида деятельности229 700232 875,003 1751,38- основные фонды других отраслей, производящих товары0000- основные фонды других отраслей, производящих услуги0000

Таблица 9 - Состав основных фондов предприятия в отчетном периоде

Виды основных фондовОтчетный период, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %на начало годана конец годаВсего ОФ, в т.ч.:232 875244 60611 7315,04- фонды основного вида деятельности232 875244 606117315,04- основные фонды других отраслей, производящих товары0000- основные фонды других отраслей, производящих услуги00,0000


Таблица 10 - Анализ состава фондов основного вида деятельности предыдущего периода

Виды основных фондовПредыдущий периодАбсолютное изменение тыс. руб.Темп роста, %начало годаконец годатыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %Всего ОФ основного вида деятельности229 700100232 8751003 175101,38Активная часть, в т.ч.: -машины и оборудование58 56025,4960 82326,122 263103,86-транспортные средства37 57516,3638 47516,52900102,40-производственный и хозяйственный инвентарь7800,348450,3665108,33-другие виды ОФ16 4897,1816 9097,26420102,55Пассивная часть, в т.ч.: -сооружения и 8 9963,928 6963,73-30096,67-здания107 30046,71107 12746,00-17399,84

Исходя из данных, представленных в таблице 10, за предыдущий период больше всего претерпели изменения машины и оборудование на 2263 тыс. руб. или на 3,86 %


Таблица 11 - Анализ состава фондов основного вида деятельности отчетного периода

Виды основных фондовОтчетный периодАбсолютное изменение, тыс.руб.Темп роста, %начало годаконец годатыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %Всего ОФ основного вида деятельности232875100230184100-269198,84Активная часть: - машины и оборудование60 82326,1266 85329,046030109,91- транспортные средства38 47516,5238 71316,82238100,62- производственный и хозяйственный инвентарь8450,368450,370100,00- другие виды ОС16 9097,2622 3749,725465132,32Пассивная часть: - сооружения 8 6963,738 7293,7933100,38- здания107 12746,0010709246,52-3599,97

Графики состава основных фондов на начало и конец года представлены на рисунках 2. и 3., динамика на рис. 4


Рис. 2. Структура ОС на начало года


Рис. 3 Структура ОС на конец года


Рис. 4 Динамика ОС на за год


На следующем этапе анализа необходимо рассмотреть движение основных фондов в разрезе структуры. Данные анализа приведены ниже в таблицах 12, 13.

Наблюдается положительная тенденция, когда поступление превышает выбытие ОПФ, обновление фондов оказывает благоприятное влияние на качество и конкурентоспособность производимой продукции.

Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о проводимой организацией правильной политике, направленной на техническое перевооружение.

Резких изменений в структуре и движении ОПФ за оба рассматриваемых периода не наблюдается.


Таблица 12 - Анализ структуры и движения основных фондов в предыдущем периоде

Виды основных средствНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец годатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Здания107 30046,719368,181 10913,41107 12746,00Сооружения8 9963,9200,003003,638 6963,73Машины и оборудование58 56025,497 86368,685 60067,6960 82326,12Транспортные средства37 57516,361 38912,134895,9138 47516,52Производственный и хозяйственный инвентарь7800,341151,00500,608450,36Другие виды основных средств16 4897,181 14510,007258,7616 9097,26Всего фондов основного вида деятельности229 70010011 4481008 273100232 875100,0

Таблица 13 - Анализ структуры и движения основных фондов в отчетном периоде

Виды основных средствНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец годатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Здания107 12746,008903,729257,58107 09243,78Сооружения8 6963,732891,212562,108 7293,57Машины и оборудование60 82326,1213 89558,077 86564,4966 85327,33Транспортные средства38 47516,525582,333202,6238 71315,83Производственный и хозяйственный инвентарь8450,36450,19450,378450,35Другие виды основных средств16 9097,268 25034,482 78522,8422 3749,15Всего фондов основного вида деятельности232 875100,0023 927100,0012 196100,00244 606100,00Анализ следует подкрепить расчетными показателями, представленными в таблице 14.

Коэффициент обновления определяется делением стоимости новых поступивших основных средств в течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года.

Коэффициент поступления определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

Коэффициент износа определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную стоимость.

Коэффициент годности определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей и коэффициентом износа.

Коэффициент выбытия определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года.


Таблица 14 - Оценка показателей движения и технического состояния основных средств

ПоказателиПредыдущий годОтчетный годАбсолютное изменение1. Наличие на начало года, тыс. руб.229 700232 8753 1752. Поступление, тыс. руб.11 44823 92712 4793. Выбытие, тыс. руб.8 27312 1963 9234. Наличие на конец года, тыс. руб.232 875244 60611 7315. Амортизация на начало года, тыс. руб.10 53111 9811 4506. Амортизация на конец года, тыс. руб.11 98114 6332 6527. Годовой прирост, тыс. руб.3 17511 7318 5565. Коэффициенты: - обновления0,0490,0980,049- поступления0,0490,0980,049- выбытия0,0360,0520,016- прироста0,0140,0480,034- износа на конец года0,0510,0600,008- годности на конец года0,9490,940-0,008

На рисунке 5 представлено техническое состояние ОС за год

Рис. 5 Техническое состояние ОС за год


На рисунке 6 представлена динамика ОС за год

Рис. 6 Динамика коэффициентов ОС за год


Для характеристики использования оборудования по времени изучается баланс времени его работы. Он включает:

календарный фонд времени - количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования;

режимный фонд времени - количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности;

плановый фонд - отличается от режимного времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

фактический фонд отработанного времени.

При проведении данного анализа рассматриваются фактические величины отчетного периода и плановые.

Коэффициент сменности определяется отношением общего числа смен за период к произведению количества единиц установленного оборудования и количества рабочих дней.

Коэффициент интегральной нагрузки определяется произведением коэффициента интенсивной загрузки и коэффициента экстенсивной загрузки оборудования.

Коэффициент интенсивной загрузки оборудования рассчитывается отношением фактической производительности единицы оборудования к плановой.

Коэффициенты экстенсивной загрузки оборудования определяются отношением фактического времени оборудования к плановому (или календарному или режимному фондам времени работы оборудования).

Результаты анализа представлены в таблице 15.


Таблица 15 - Анализ использования оборудования по времени

ПоказателиПланФакт (отчет)1. Количество ед. установленного оборудования70,00752. Количество календарных дней в отчетном периоде365,003653. Количество рабочих дней2492484. Количество отработанных смен36 25440 5485. Коэффициент сменности 2,082,186. Средняя продолжительность смены, ч887. Время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации, ч1 6201 4708. Простои оборудования, тыс. ч01559. Выпуск продукции, тыс. руб.302 980321 53910. Календарный фонд, машино-ч613 200657 00011. Режимный фонд, машино-ч290 032322 356,6012. Плановый фонд, машино-ч288 412х13. Фактический фонд, машино-ч.288 412320 731,6014. Коэффициенты использования оборудования во времени: 14.1. Календарного фонда времени х0,48814.2. Режимного фонда времени х0,99514.3. Планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования) х1,11215. Удельный вес простоев в календарном фонде, %х0,02416. Среднечасовая выработка продукции, тыс. руб.1,0511,00317. Коэффициент интенсивной загрузки х0,95418. Коэффициент интегральной нагрузки х1,061

Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1620 часов и составляет 1470 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 155 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 18559 тыс. руб.

Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования.

Коэффициент интегральной нагрузки составил 1,061 что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования.

Оценка эффективности использования основных фондов основана на общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей:

отдачи - характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов;

емкости - характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции.

Для анализа показателей эффективности использования средств труда составляют аналитическую таблицу 16.


Таблица 16 - Показатели эффективности использования ОПФ

ПоказательПредыдущийОтчетныйОтклонение1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.366 404373 732,207 328,12. Среднегодовая амортизация, тыс. руб.11 25613 3072 051,03. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.348 083,91300 709,13-47 374,84. Доля амортизации в себестоимости продукции, %3,24,431,1925. Среднесписосчная численность работников, чел.190205156. Прибыль от продаж, тыс. руб.7 940,2161 605,0753 664,8607. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.231 288238 7417 453,0008. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.1217,301164,59-52,7159. Фондорентабельность, %3,43325,80422,37110. Фодоотдача, руб./руб.1,5841,565-0,01911. Фондоемкость, руб./руб.0,6310,6390,00812. Рентабельность продаж, %2,16716,48414,317

Согласно данным таблицы 16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж.

Для оценки эффективности использования основных средств проводят факторный анализ фондоотдачи.


Таблица 17- Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи

ПоказателиПредыдущий периодОтчетный период (факт)Абсолютное отклонение1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.366 404373 732,207 328,12. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.231 288238 7417 453,0 2.1. Активной части, тыс. руб.115228122918,57 690,5 2.1.1. Машин и оборудования, тыс. руб.59691,5638384 1473. Удельный вес: 3.1 Активной части в общей стоимости основных фондов, % (Уда)49,8251,491,67 3.1.1. Машин и оборудования в активной части ОФ, %51,8051,940,134. Фондоотдача на 1 руб./ руб.: 4.1. Основных производственных фондов (ФО)1,5841,565-0,0194.2. Активной части (ФОа)3,183,04-0,144.3 Машин и оборудования (ФОм)6,145,85-0,285. Среднегодовое количество действующего оборудования, ед. (Кдо)70,0075,0056. Фонд времени работы действующего оборудования, тыс.ч (взять режимный из таблицы 15)284,600322,35737,7577. Средняя продолжительность работы единицы оборудования, ч (Т)4,0664,2980,2328. Среднечасовая выработка работы единицы оборудования, руб. (ЧВ)1287,441159,38-128,060

Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.

К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).

Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию. Доля амортизации в стоимости товарной продукции зависит от ценового фактора.

Сначала исследуют влияние следующих факторов:

доли активной части фондов в общей сумме ОФ;

фондоотдачи активной части ОФ.


ФОопф = Уда ФОа,


где Уда - доля активной части фондов в общей сумме основных фондов;

ФОа - фондоотдачи активной части ОФ.

Далее, расширяя данную модель, исследуем влияние на фондоотдачу основных фондов структуры активной части, прежде всего изменения доли машин и оборудования и их фондоотдачи. Расширенная факторная модель будет иметь вид:


ФОопф = Уда Удм ФОм,

где Удм - - доля действующих машин и оборудования в активной части фондов;

ФОм - фондоотдача машин и оборудования.

Влияние факторов по данным моделям находят методом абсолютных разниц.

Результаты факторного анализа фондоотдачи основных фондов представлены в таблице 18.


Таблица 18 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

ФакторыОтклонение фактического уровня фондоотдачи от предыдущего периода1. ФО = УдаФоаза счет изменения удельного веса активной части: ?ФО=?УдаФоа(базовое)0,006за счет изменения фондоотдачи активной части: ?ФО=Уда(факт)?Фоа0,189общее влияние факторов0,1942. ФО = УдаУдмФом за счет изменения удельного веса активной части: ?ФО=?Уда Удм(базовое)Фом(базовое)0,006за счет изменения удельного веса машин и оборудования: ?ФО=Уда(факт) ?УдмФом(базовое)-0,003за счет изменения фондоотдачи машин и оборудования: ?ФО=Уда(факт) Удм(факт)?Фом0,191общее влияние факторов0,194

Исходя из данных, представленных в таблицах 2.8, 2.9, в отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 232875 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 11731 тыс. руб. и составила 244606 тыс. руб.

В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности.

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений.

Доля активной части на конец отчетного периода составила 55,95 %, пассивной, в свою очередь, 50,32 %, на конец предыдущего периода 50,26 % и 49,74 % соответственно.

Данное соотношение может быть признано оптимальным. Однако, проводя анализ структуры ОПФ, следует обратить внимание на специфику деятельности рассматриваемой организации, что часто оказывает большое влияние на состав и структуру ОПФ.

Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 29,04 % и предшествующего 26,12 %.

Наибольший удельный вес в пассивной части занимают здания и сооружения - 46,52 % и 46 % на конец отчетного и базисного периодов соответственно.

Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ, можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, за исключением производственно-хозяйственного инвентаря, величина которого незначительно снизилась на 0 %.

В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений, темп роста которых составил 99,97 % и 100,38 %

соответственно. Однако данное снижение может быть признано незначительным.

Из таблицы 13 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 23927 тыс. руб., выбыло на 12196 тыс. руб.

Как видно из таблицы 14, коэффициент обновления составил 0,098 и 0,049 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ.

В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи.

Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,052, что выше его величины в предшествующем году на 0,02 однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование».

Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 0,06 и 0,051 соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 0,94 и 0,949.

Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли.

На основе расчета, представленного в таблице 15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 5 единицы,

при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 4294, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,95 ч.

Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт.

Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 1,192 и составила 4,425 коп. на один рубль продукции. По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на -0,019 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию.

Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 7453 тыс. руб. и составила в отчетном году 238740,5 тыс. руб.

Снижение фондовооруженности труда на 4,33% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 15 человек.

Как видно из таблицы 18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств.

Увеличение фондоотдачи составило -0,019. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,67 дало прирост фондоотдачи на 0,053, при этом большее влияние -0,072 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на -0,14.

Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб.


3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия


Цель анализа производительности труда и заработной платы заключается в выявлении возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования численности работающих и их рабочего времени, в определении резервов снижения себестоимости продукции на основе экономического расходования заработной платы, выявления и устранения непроизводительных выплат из фонда заработной платы.

Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численности) и численностью персонала в предыдущем периоде в целом по хозяйствующему субъекту, по группам персонала, по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с потребностью в рабочей силе в предыдущем периоде.

Как видно из таблицы 19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности.

Таблица 19 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категории персоналаЧисленностьФактически в % кпредыдущий годотчетный годпланупредыдущему годупланфакт1. Персонал основной деятельности, всего190195205105,13107,89 в т. ч. 1.1. Рабочие163166178107,23109,20 1.2. Служащие27292793100,00 1.2.1. Руководители577100140,00 1.2.2. Специалисты22222091912. Персонал не основной деятельности000003. Всего190195205105,13107,89

Фактическая структура персонала в отчетном периоде представлена на рисунке 7


Рис. 7 Фактическая структура персонала в отчетном периоде


Анализ показателей движения рабочей силы включает в себя следующие коэффициенты:

1. Коэффициент оборота по приему - отношение принятого персонала к среднесписочной численности.

Коэффициент оборота по выбытию - отношение численности уволившихся к среднесписочной численности.

Коэффициент текучести кадров - отношение численности уволенных по причинам текучести к среднесписочной численности.

Коэффициент постоянства состава - отношение численности персонала проработавшего весь год, к среднесписочной численности.


Таблица 20 - Анализ показателей движения рабочей силы

ПоказательГодфакт предыдущего периодаплан отчетного годафакт отчетного годаИсходные данные, чел.1. Среднесписочная численность работников1901952052. Количество принятого на работу персонала1910213. Количество уволившихся работников5643.1. Количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины2134. Количество работников, проработавших весь год 204199222Расчетные показатели Коэффициент оборота по приему работников 0,10000,05130,10Коэффициент оборота по выбытию работников 0,02630,03080,020 Коэффициент текучести кадров 0,01050,00510,015 Коэффициент постоянства состава персонала 1,07371,02051,0829

Графически коэффициенты движения рабочей силы представлены на рисунке 8

Рис. 8 Коэффициенты движения рабочей силы представлены


Одно из важнейших условий эффективного хозяйствования организации - это увеличение выработки продукции на каждого работающего и рациональное использование трудовых ресурсов - экономное и эффективное использование рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени одного рабочего - важная часть аналитической работы.

Номинальный фонд рабочего времени рассчитывается как разница между календарным временем и праздничными и выходными днями. Явочный фонд представляет собой разницу между номинальным фондом рабочего времени и неявками на работу. Бюджет рабочего времени рассчитывается исходя из явочного фонда и номинальной продолжительности рабочего дня. Для расчета полезного фонда из бюджета рабочего времени отнимают внутрисменные простои и сокращенные часы предпраздничных дней. Средняя продолжительность рабочего дня, исходя, из баланса рабочего времени определяется как отношение полезного к явочному фонду рабочего времени.


Таблица 21 - Анализ использования фонда рабочего времени одного рабочего

ПоказательПланФактОтклонение1. Календарное время, дн.3653650 в том числе: - 1.1. Праздничные дни12120 1.2. Выходные дни10510502. Номинальный фонд рабочего времени, дн. 24824803. Неявки на работу, дн.42,744,51,8 в том числе: 3.1. Ежегодные отпуска3534-1,0 3.2. Отпуска по учебе2,01,0-1,0 3.3. Отпуска по беременности и родам2,01,5-0,53.4. Дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации1,01,80,8 3.5. Болезни2,53,00,53.6. Неявки по разрешению администрации0,20,70,53.7. Прогулы0,01,51,53.8. Простои0,01,01,04. Явочный фонд рабочего времени 205,3203,5-1,85. Номинальная продолжительность смены, ч880,06. Бюджет рабочего времени, ч 1642,41628-14,47. Внутрисменные простои, ч?120120,08. Праздничные дни (сокращенные), ч660,09. Полезный фонд рабочего времени за год, ч 1 636,41 502,0-134,410. Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,977,38-0,59

На следующем этапе необходимо проанализировать использование рабочего времени и исследовать величины потерь: общих, целодневных и внутрисменных. Исходные данные для анализа представлены в таблице 22.

Время, отработанное одним рабочим, определяется делением времени, отработанного всеми рабочими, на среднесписочную численность рабочих. Средняя продолжительность рабочего дня определяется делением времени, отработанного одним рабочим, на количество дней, отработанных одним рабочим.


Таблица 22 - Анализ использования рабочего времени рабочих

ПоказательВ предшествующем годуВ отчетном годуИзменение относительно предшествующего годаОтклонение факта от планаплан факт по плануфактически1. Среднесписочная численность рабочих, чел. (ССЧ)190195205102,63107,8910,002. Время, отработанное всеми рабочими, ч (ФРВ)315 196321 406341 755101,97108,4320 3492.1 В т.ч. сверхурочно отработанное время, ч 2 250?2 5000,00111,112 5003. Отработано тыс. чел.-дней всеми рабочими40 54641 13244 101101,45108,772 9694. Время, отработанное одним рабочим, ч 165916481667,199,36100,49195. Количество дней, отработанных одним рабочим (Д) 213,400210,933215,12798,84100,814,196. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П) 7,777,817,75100,5299,69-0,065

Факторная модель примет вид:


ФРВ=ССЧДП,


где ФРВ - время, отработанное всеми рабочими, ч;

ССЧ - среднесписочная численность, чел.;

Д - количество дней, отработанных одним рабочим, дн.;

П - средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Изменение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени. Изменение средней продолжительности рабочего дня характеризует величину внутрисменных простоев. Наряду с прямыми потерями рабочего времени в процесс анализа выявляют и величину непроизводственных затрат рабочего времени. Непроизводительные затраты рабочего времени складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонением от технологического процесса

Потери рабочего времени рассчитываются следующим способом:

общие потери рабочего времени (ПРВоб) можно определить путем вычитания времени, фактически отработанного всеми рабочими за отчетный период в урочное время (из фактически отработанного времени вычитается время, отработанное сверхурочно), времени выполнения планового задания на выпуск продукции, пересчитанного на фактическую численность рабочих.

ПРВобщ= -1366,86 ч;

целодневные потери рабочего времени (ЦД) могут быть определены как разность между количеством дней, отработанных одним рабочим по факту и плану, умноженному на фактическую численность рабочих и плановую среднюю продолжительность рабочего дня.

ЦД= -6717,44 ч;

внутрисменные потери рабочего времени (ВС) могут быть рассчитаны двумя способами:

.Из общих потерь рабочего времени вычитаются целодневные потери, исчисленные в часах:

ВС = -5350,58 ч;

.Изменение средней продолжительности рабочего дня умножается на количество дней, отработанных одним рабочим фактически, и умножается на фактическое количество рабочих. К полученному результату прибавляются сверхурочные часы:

ВС = -5350,58 ч;

Изучив потери рабочего времени, определим непроизводительные затраты рабочего времени, которые складываются из потерь рабочего времени на изготовление забракованных изделий и на их исправление, а также затрат рабочего времени, связанных с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени), и рассчитываются на основании данных о данных потерях. Данные анализа сгруппированы в таблице 23.

Методика расчета непроизводительных затрат рабочего времени в результате допущенного брака включает следующие этапы:

1.Определить удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости продукции;

2.Вычислить суммы заработной платы производственных рабочих в себестоимости окончательного брака. Для этого себестоимость забракованной продукции умножить на удельный вес зарплаты в себестоимости продукции;

.Определить удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости продукции за минусом материальных затрат;

.Вычислить заработную плату рабочих по исправлению брака. Для этого необходимо затраты на исправление брака умножить на удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат;

.Вычислить заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление - для этого следует сложить заработную плату в себестоимости окончательного брака и заработную плату рабочих по исправлению брака;

.Вычислить среднечасовую заработную плату. Для этого заработную плату рабочих разделить на фактический фонд рабочего времени в часах (взять из таблицы 22);

7.Определить рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление. Для этого необходимо сумму заработной платы рабочих в окончательном браке и на его исправление разделить на среднечасовую заработную плату.

Непроизводительное время - это сумма рабочего времени, затраченного на изготовление брака, и дополнительного времени, связанного с отклонением от технологического процесса.


Таблица 23 - Расчет непроизводительных затрат рабочего времени

ПоказательЗначение показателя1. Себестоимость продукции, тыс. руб.348 083,912. Заработная плата производственных рабочих, тыс. руб.79 748,483. Потери от брака, тыс. руб.2 1004. Материальные затраты, тыс. руб.143578,485. Затраты на исправление брака, тыс. руб.1200,006. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости продукции, коэф. 0,237. Заработная плата в себестоимости окончательного брака, тыс. руб. 4818. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в произведенной продукции за вычетом сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, коэф. 0,399. Заработная плата рабочих по исправлению брака, тыс. руб. 467,910. Среднечасовая заработная плата рабочих, тыс. руб.0,23311. Заработная плата рабочих в окончательном браке и его исправление, тыс. руб.949,112. Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление, ч 4067,213. Дополнительное время, связанное с отклонением от технологического процесса (из исходных данных), ч100014. Всего непроизводительные затраты, ч 5067,17

Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительности труда. Производительность труда является одним из обобщающих показателей работы хозяйствующего субъекта.

Под производительностью труда подразумевается его результативность или способность человека производить за единицу времени (выработка) определенный объем продукции, товаров, работ, услуг.

Производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработки продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Среднечасовая выработка определяется отношением объема выпущенной продукции ко времени, отработанному рабочими.

Удельная трудоемкость определяется отношением затрат отработанного времени к объему выпущенной продукции.

Анализ проводится в таблице 24.


Таблица 24 - Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодРост уровня показателя, %планфактплан отчетного года к прошлому годуфакт отчетного года к прошлому году1. Объем выпущенной продукции, тыс. руб.282954302980321539107,1113,6106,132. Отработано всеми рабочими, чел.-ч.315 196321 406341 755102,0108,4106,333. Удельная трудоемкость на 1 чел.-ч 1,1141,0611,195,295,4100,194. Среднечасовая выработка, тыс. руб. 0,8980,9430,941105,0104,899,81

В ходе анализа производительности труда по показателю выработки:

дается оценка выполнения плана по производительности труда, если имеются плановые показатели, отслеживается динамика изменения в разрезе нескольких периодов (в курсовом проекте рассматривается два периода);

Выявляются факторы и определяется размер их влияния на производительность труда.

Производительность труда исчисляется в расчете на одного работающего и рабочего за год по периодам. Затем рассчитывается выработка среднедневная и среднечасовая на одного рабочего (для этого используются данные из таблицы 22 о количестве дней отработанных одним рабочим, и средней продолжительности рабочего дня).

Для расчета количественного влияния факторов на изменение уровня производительности труда используют способ абсолютных разниц.

Оценка плана по производительности труда дается по среднегодовой выработке на одного работающего. Выводы по проведенному анализу формируются по следующим направлениям:

дается оценка изменениям основных факторов, влияющих на среднегодовую выработку на одного работающего: удельный вес рабочих в общей численности, количество отработанных дней, продолжительности рабочего дня;

оценивается среднедневная выработка на одного рабочего с учетом влияния целодневных простоев рабочего времени, которые влекут за собой сокращение продолжительности рабочего года;

сравнение выработки среднечасовой и среднедневной одного рабочего свидетельствует о внутрисменных потерях рабочего времени, т.е. сокращении или увеличении продолжительности рабочего дня.

Таблица 25 - Факторный анализ годовой выработки

ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодАбсолютное отклонение1. Объем выпущенной продукции, тыс. руб.282954321539353152. Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел.190205102.1. В т.ч. рабочих16317873. Удельный вес рабочих в общей численности работников, коэф.0,8580,868-0,0074. Отработано дней одним рабочим за год, дни (таблица 2.22)213,40215,13-2,5675. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (таблица 2.22)7,777,75-0,026. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./чел. 1489,21568,589,97. Выработка рабочего: 7.1. Среднегодовая, тыс. руб. 1735,921806,399108,8857.2. Среднедневная, тыс. руб.8,13468,39690,54777.3. Среднечасовая, тыс. руб. 1,0461,08360,0717

На изменение объема выпуска продукции оказывают влияние такие факторы, как:

численность рабочих (через удельный вес рабочих в общей численности работников основного вида деятельности);

количество дней, отработанных одним рабочим за год;

средняя продолжительность рабочего дня, ч;

среднечасовая выработка на одного рабочего, руб.

Факторная модель примет вид:


ГВ=УдДПВч,


где ГВ - среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.;

Уд - удельный все рабочих в общей численности работников основного вида деятельности, коэффициент;

Д - количество дней отработанных одним рабочим за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня, ч;

Вч - среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

Результаты фаrторного анализа:


Таблица 26 - Анализ структуры фонда заработной платы

Виды оплатОплата труда, тыс. руб.планфактотклонениеОплата труда рабочих: 1. Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков25812,0433494,367682,321.1. Сдельные расценки20907,7527465,386557,631.2. Премии за производственные результаты4904,296028,991124,72. Постоянная часть оплаты труда 33555,6539874,246318,592.1. Оплата по тарифным ставкам30200,0835089,334889,252.2. Все виды доплат2684,453588,68904,232.2.1. В т. ч. доплаты за сверхурочное время0,00717,74717,742.3. Прочие виды оплат671,111196,23525,122.3.1. В т. ч. оплата простоев0,00239,25239,253. Заработная плата рабочих без отпускных 59367,6973368,6014000,914. Удельный вес переменной части, % 43,4845,652,175. Распределение отпускных5162,416379,881217,475.1. Относящихся к переменной части 2244,532912,55668,035.2. Относящихся к постоянной части 2917,93467,3549,446. Итого заработная плата рабочих с отпускными 64530,1079748,4815218,386.1. Переменная часть 28056,5736406,918350,356.2. Постоянная часть 36473,543341,576868,03Оплата труда служащих: 7. Заработная плата служащих 28991,7829496,01504,237.1. Оплата по окладам, включая отпускные14495,8916517,772021,97.2. Премии8697,539084,77387,27.3. Доплаты и надбавки5798,363893,47-1904,898. Оплата труда работников не основной деятельности0,000,000,009. Всего расходов на заработную плату по предприятию 93521,88109244,4915722,61

Как видно из таблицы 19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности.

Численность персонала основной деятельности в отчетном году выросла по сравнению с плановыми показателями на 5,13 % и по сравнению с предыдущим годом на 7,89 %. ч.

Такая же тенденция наблюдается в изменении численности всех категорий сотрудников. Это может служить индикатором того, что организация использует экстенсивные факторы развития производства.

Из таблицы 20 видно, что общий оборот рабочий силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию на 1,9512 является отрицательным моментом.

Коэффициент текучести кадров 0,51 является достаточно низким, что говорит об эффективности управления рабочими ресурсами организации.

Из данных таблицы 21 можно сделать вывод, что планировалось более эффективное использование рабочего времени.

Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был проработать 205,3 дня, однако явочный фонд рабочего времени снизился на 1,8 дня и составил 203,5 дня.

За исключением ежегодных отпусков и отпусков по учебе, по всем статьям неявок наблюдается превышение плановых величин.

Исходя из номинальной продолжительности рабочей смены, бюджет рабочего времени в отчетном периоде составил 1628 часов, что ниже планового показателя на 14,4 часа.

Внутрисменные простои в размере 120 часов, также оказали отрицательное влияние на среднюю продолжительность рабочего дня, которая составила 7,38 часа.

Как видно из таблицы 22, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. Способом абсолютных разниц определим факторы, повлиявшие на данное отклонение. На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового:

за счет изменения численности на 16482,34 ч;

за счет разного количества отработанных дней на 6717,44 ч;

за счет разной продолжительности смены на 2850,58 ч.

ПРВобщ= -1366,86 ч;

ЦД= -6717,44 ч;

ВС = -5350,58 ч;

ВС = -5350,58 ч;

общие потери

рабочего времени

Исходя из результатов анализа, представленных в таблице 24, удельная трудоемкость сократилась в отчетном периоде по сравнению с планом на -0,19 %.

Это является положительным моментом и обусловлено опережающим ростом объема выпущенной продукции (6,13 %) над временем, отработанным всеми рабочими (6,33 %), что отражает повышение производительности труда за счет интенсивных факторов %.

Среднечасовая выработка - показатель, обратный трудоемкости, который вырос по сравнению с плановым на - 0,19 % Необходимо более широко исследовать изменение данного показателя.

Сравнение среднегодовой выработки на одного работающего в отчетном и предшествующем периодах позволяет сделать вывод о снижении производительности труда.

Темп роста составил 5,32 % или 79,25 тыс. руб./чел. Темп снижения среднегодовой выработки на одного работающего выше темпа роста на одного рабочего.

Несмотря на повышение удельного веса рабочих в общей численности на 1%, показатели производительности всех рабочих выше.

влияние увеличения удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0,01 составило 18,05 тыс. руб.;

влияние увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год на 2 день составило 12,2 тыс. руб.;

влияние роста средней продолжительности рабочего дня на -0,02 составило -4,77 тыс. руб.;

влияние роста среднечасовой выработки на одного рабочего на 0,04 составило - 53,78 тыс. руб. Таким образом, общее влияние факторов: 79,25 тыс. руб."

Как видно из таблицы 2.26 снижение расходов на оплату труда в размере 15722,61 тыс. руб. связано на 96,79 % со снижением оплаты труда рабочих и на 3,21 % со снижением оплаты труда служащих.

В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет снижение прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с изменением тарифных расценок. В постоянной части расходов на оплату труда наибольшее изменение также произошло по тарифным ставкам в сторону их уменьшения.


4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия


Цель анализа материальных ресурсов состоит в повышении эффективности производства за счет рационального использования ресурсов.

Объектом анализа является комплексность снабжения, т.е. соблюдение определенных соотношений между важнейшими видами материальных ресурсов. Нарушение комплексности снабжения, как правило, приводит к нарушению сроков изготовления, нарушению ассортимента и возможному снижению объема выпуска.

Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок;

анализ уровня материалоемкости продукции в динамике;

изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;

выявление потерь вследствие вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия материалов;

оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции;

выявление неиспользованных возможностей (внутрихозяйственных резервов) снижения материальных затрат и их влияние на объем производства.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.).

Материалоотдача характеризует, количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Динамика удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции характеризует изменение материалоемкости продукции.

Проведем анализ частных показателей эффективности использования материальных ресурсов в динамике за два года и результаты оформим в таблице 27.


Таблица 27 - Анализ частных показателей эффективности использования материальных ресурсов в динамике за два года

ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодОтклонение1. Выручка от реализации, тыс. руб.366404373732,207328,082. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.348083,91300709,13-47374,783. Материальные затраты, тыс. руб.168478,04143578,48-24899,563.1. Сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, тыс. руб.114565,0797633,37-16931,703.2. Топливо, тыс. руб.35380,3931587,27-3793,123.3. Энергия, тыс. руб.16847,8012922,06-3925,743.4. Другие материальные затраты, тыс. руб.1684,781435,78-249,004. Общая материалоемкость, руб.:0,460,384-0,0764.1. Сырьеемкость0,3130,261-0,0514.2. Топливоемкость0,100,085-0,0124.3. Энергоемкость0,0460,035-0,0114.4. Емкость продукции по другим материальным затратам0,0050,004-0,0015. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %48,4047,75-0,655

На следующем этапе анализа эффективности использования материальных ресурсов необходимо исследовать изменение показателя прибыли на рубль материальных затрат. Анализ осуществляется по следующей факторной модели:


ПМЗ= МО × УдВР× Rпр,


где ПМЗ - прибыль с одного рубля материальных затрат;

Rпр - рентабельность продаж;

УдВР - удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции;

МО - материалоотдача.

Материалоотдача определяется отношением объема реализации к величине материальных затрат.

Рентабельность продаж определяется отношением прибыли от продаж к выручке от реализации соответствующего периода.

Прибыль на рубль материальных затрат определяется отношением прибыли от продаж к материальным затратам соответствующего периода.


Таблица 28 - Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат

ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодАбсолютное отклонение1. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.-574,034598,195172,222. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.242079290495,2348415,873. Объем производства продукции, тыс. руб.258975294290353154. Материальные затраты, тыс. руб.104340,96131512,6427171,685. Рентабельность продаж, % (Rпр)0,000,020,026. Удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции (УдВР)0,9350,9870,0527. Материалоотдача, руб. (МО)2,4822,238-0,2448. Прибыль на рубль материальных затрат, руб. (ПМЗ)-0,0060,0350,040

Исходя из расчетов, представленных в таблице 27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким.

Так, в рассматриваемом случае в таблице 2.28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 0,935, а в отчетном превысила 1 и составила 0,987, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет.


5. Анализ затрат и себестоимости продукции


Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:

оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;

определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;

выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

затраты на рубль продукции;

себестоимость отдельных изделий;

отдельные статьи затрат;

затраты по центрам ответственности.

Себестоимость в условиях рынка является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений и важнейшим показателем экономической эффективности производства.

На первом этапе анализа необходимо исследовать плановую и фактическую себестоимость отчетного года по основным видам производимой продукции и соответствующий фактический показатель прошлого периода. Необходимо определить плановое и фактическое изменение себестоимости продукции по сравнению с прошлым периодом.

Для этого необходимо рассчитать себестоимость соответствующего периода (прошлого, план и факт отчетного года) по основным видам продукции как сумму произведений себестоимости единицы i-го вида продукции в рублях на соответствующий выпуск i-го вида продукции в условных единицах. Для расчета целесообразно составить аналитические таблицы 29 и 30.

Таблица 29 - Расчет планового изменения себестоимости продукции по сравнению с предыдущим периодом

Вид продукцииСебестоимость единицы продукции, тыс.руб.Плановый выпуск продукции, шт.Затраты на плановый выпуск продукции, тыс.руб. (З)прошлый годпо плану отчетного годапо себестоимости прошлого годапо плановой себестоимости отчетного годаизменения к прошлому году, %А37,4938,25139052111,153167,52,03В38,8540,05143655788,657511,83,09С44,1646,0098043276,8450804,17Д34,8435,55198669192,2470602,32,04Е23,0424,00124828753,92299524,17Итогохх7040249122,66256313,62,89

Таблица 30 - Расчет фактического изменения себестоимости продукции по сравнению с предыдущим периодом

Вид продукцииСебестоимость ед. продукции, тыс. руб.Фактический выпуск продукции, шт.Затраты на фактический выпуск продукции по себестоимости, тыс.руб.прошлый год отчетный годплан факт прошлого года плановой отчетного года фактической отчетного года А37,4938,2544,16138051736,25278560940,8В38,8540,0544,6138653846,155509,361871,04С44,1646,046,0698043276,84508045138,8Д34,8435,643,24207672327,8473801,889766,24Е23,0424,033,3129329790,723103242992,25Итогоххх7115250977,7258208,1300709,13Исходя из проведенных расчетов (таблица 29) можно сделать вывод, что по сравнению с себестоимостью прошлого года организацией было запланировано увеличение в размере 7190,94 тыс.руб. или 2,89 %. Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, удельный вес которого в общем плановом объеме производства составляет 7190,94 тыс. руб. или 2,89 %

Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства.

В зависимости от изменения от объема производства затраты подразделяются на переменные и постоянные.

Переменные затраты - зависят от объема производства продукции и изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. Следует иметь в виду, что переменные затраты на единицу продукции являются постоянной величиной, а совокупные переменные затраты имеют линейную зависимость от объема производства.

Постоянные затраты - затраты, не зависящие от динамики объёма производства за определенный период времени. К ним относятся: амортизационные отчисления, заработная плата управленческого персонала, расходы на отопление и освещение помещений, арендная плата, денежные расходы на административно-хозяйственные нужды и др.

Уровень постоянных затрат в расчете на единицу продукции, являясь неизменным для общего объема производства, имеет тенденцию к относительному уменьшению с ростом объема производства и, наоборот, относительному увеличению при снижении объема производства.

Рассматривая поведение переменных и постоянных издержек, необходимо очерчивать релевантный период: структура издержек, суммарные постоянные издержки и переменные издержки на единицу продукции неизменны лишь в определенном периоде и при определенном количестве продаж.

Себестоимость единицы продукции определяем как сумму удельных переменных затрат и величины постоянных затрат, приходящихся на единицу продукции.

Факторный анализ осуществляется способом цепных подстановок по следующей факторной модели:


С = З с: К + Зv,


где С - себестоимость единицы продукции;

З с - постоянные затраты;

Зv - удельные переменные расходы.

Таблица 31- Анализ себестоимости единицы продукции А

ПоказательПредыдущий периодОтчетный период (факт)Абсолютное отклонениеОбъем производства, шт. (К)13901380-10Общая сумма постоянных затрат, тыс. руб. (Зc)20210,6020106,60-104,0Удельные переменные расходы, тыс. руб. (Зv)22,9529,596,64Себестоимость ед. продукции, тыс. руб. (С)37,4925,114,28


Таблица 32 - Факторный анализ себестоимости продукции А

Расчет влияния фактораВеличина влияния, руб.Спл= Зспл х Кплvпл = 37,49Сусл1= Зспл х Кфvпл = 37,6Сусл2= Зсф х Кфvпл = 37,5Сф= Зсф х Кфvф = 44,16Собщ= Сф х Спл к+СЗс +СЗv -12,38Ск= Сусл.1 х Спл = 0,11СЗvфх Сусл.2 = -12СЗс= Сусл2 х Сусл1 -0,1

В основе классификации затрат по экономическим элементам лежит признак экономической однородности затрат не зависимо, где эти затраты были произведены.

Доля отдельных видов затрат в различных отраслях различна. Зная структуру затрат можно сделать выводы, каким является производство: материалоемким, трудоемким, фондоемким и т.д.

Структура затрат дает возможность определить направления снижения затрат, а следовательно, выявить резервы роста.

Алгоритм анализа может быть представлен следующим образом:

определяется общая величина затрат по плану и по факту;

рассчитывается абсолютное отклонение по смете затрат;

сопоставляются фактические затраты отчетного периода с фактическими затратами прошлого периода;

определяются абсолютное отклонение по каждому экономическому элементу и удельный вес каждого элемента затрат.

Результаты анализа себестоимости продукции по элементам затрат представлены в таблице 33.

Структуры затрат представлены на рисунках 9, 10, 11.


Рисунок 9 - Структура себестоимости по элементам затрат по факту в предыдущем периоде


Рисунок 10 - Структура себестоимости по элементам затрат по плану в отчетном периоде


Рисунок 11 - Структура себестоимости по элементам затрат по факту в отчетном периоде


Таблица 33 - Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Элементы затратПредыдущий годПлан отчетного годаФактически в отчетном годуИзменение фактических удельных весов по сравнению ссумма, тыс. руб.%сумма, тыс. руб.%сумма, тыс. руб.%прошлым годомпланомМатериальные затраты168478,0447125586,5247143578,4846-1-1Затраты на оплату труда118293,093393521,8835109244,5035,02,00,00Отчисления на социальные нужды40219,6511,2231797,4411,937143,1311,900,680,00Амортизация основных средств25092,47716032,32618727,636-10Прочие затраты6380,661,78267,210,13433,401,10-0,681,00Итого по элементам затрат358463,91100267205,37100312127,14100хх


Исходя из расчетов, представленных в таблице 27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким.

Так, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году составил 47,75 % в предыдущем 48,4 %.

Эти величины являются невысокими, однако следует обратить внимание на их рост и отметить, что величина материальных затрат растет более высокими темпами, чем себестоимость.

Наблюдается рост общей материалоемкости с 46 копеек до 38, который можно признать нормальным ростом в разрезе изменения основных показателей деятельности организации.

По частным показателям материалоемкости также наблюдается рост, наибольшее 0,051 руб. изменение приходится на сырьеемкость.

Изменение прибыли на рубль материальных затрат на 0,382 руб., рассчитанное методом абсолютных разниц, произошло за счет:- изменения рентабельности продаж на + 0,373 руб. руб.;

изменения удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на + 0,0064 руб. руб.;

изменение материалоотдачи на + 0,0157 руб. руб. Данная модель учитывает несоответствие выручки от реализации продукции и объема производства.

Так, в рассматриваемом случае в таблице 28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 1,295, а в отчетном превысила 1 и составила 1,162, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет.

Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства.

Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, вес которого в общем плановом объеме производства составляет 13,92 %

Затраты на фактический выпуск продукции отчетного года по уровню себестоимости фактической прошлого года составил 250977,66, по плановой себестоимости отчетного года 258208,1 тыс. руб., фактической - 300709,13 тыс. руб.

Исходя из проведенных расчетов (таблица 29) фактическое превышение себестоимости к уровню прошлого года составило 49731,47 тыс. руб.

Необходимо отметить, увеличение выпуска продукции по сравнению с плановой величиной на 75 шт. или 1,1 %.

По всем видам продукции наблюдается рост себестоимости единицы по сравнению с плановыми значениями, за исключением продукции С, отмеченной выше, фактическая себестоимость которой снизилась и объем производства не достиг запланированной величины 980 шт.

Исходя из расчетов, проведенных в таблице 2.31, себестоимость единицы продукции А в предыдущем периоде 29,5, а в отчетном периоде 25,11 тыс. руб.

Увеличение объема производства продукции А на 10 шт. дало снижение себестоимости единицы на 0,11 руб., увеличение удельных переменных затрат с 22,95 руб. до 29,59 руб. по факту отчетного периода дало увеличение себестоимости единицы на 12 руб. Увеличение постоянных затрат на 104 тыс. руб. дало прирост себестоимости на 0,1 руб.

Исходя из проведенного анализа себестоимости по элементам затрат можно сделать вывод, что структура может быть признана уравновешенной.

Наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые в отчетном периоде составили 46 % и увеличились на 1 % по сравнению с предыдущим периодом, а также превышают плановый показатель 47 % на 1%

Данное увеличение может быть признано значительным, и организации следует исследовать данный показатель более пристально. Затраты на оплату труда в отчетном периоде сократились на 2 % по сравнению с прошлым периодом и составили в отчетном периоде по факту 109244,5 тыс. руб. или 35%, по плану 93521,88 % тыс. руб. или 35 %Как было определено выше в организации наблюдается рост показателей производительности труда, что подкрепляется снижением затрат на оплату труда и является положительным эффектом хозяйственной деятельности. Наблюдается пропорциональное снижение отчислений на социальные нужды, удельный вес которых по факту в отчетном периоде составили 11,9 %.Доля прочих затрат в предыдущем периоде составила 1,78 %, по плану отчетного периода 0,1 %, тогда как по факту эта величина была значительно превышена и составила 1,1%.Необходимо более детально изучить причины такого значительного превышения плановых величин и обоснованность учета прочих расходов в организации.


Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности


выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;

разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия; разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения.

Для достижения поставленных целей в процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:

разработка информационного механизма анализа финансовых результатов, позволяющего своевременно получать достоверную и полную информацию для его проведения в различных направлениях и соответствующих уровнях, аспектах и разрезах;

анализ и оценка достигнутого уровня прибыли предприятия в абсолютных и относительных показателях;

анализ влияния на финансовые результаты инфляционных процессов в экономике и изменений в нормативно-законодательных актах в области формирования затрат и финансовых результатов предприятия;

анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли в целях максимизации ее величины;

анализ использования прибыли;

прогнозирование финансовых результатов и разработка мероприятий по их достижению.

Анализ начинают с изучения структуры и динамики финансовых результатов (таблица 34).

Анализ прочих доходов и расходов представлен в таблице 35.


Таблица 34 - Анализ структуры и динамики финансовых результатов

ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменениесумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.Темп прироста, %удельного веса, %Доходы от обычных видов деятельности (выручка)36640495,96373732,2095,097328,12,00-0,87Прочие доходы154254,0419281,34,913856,325,000,87Итого доходы381829100,00393013,5100,0011184,32,93хРасходы от обычных видов деятельности (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы)358463,9196,50312127,1394,87-46336,8-12,93-1,64Прочие расходы12990,003,5016887,005,133897,030,001,64Итого расходов371453,91100329014,13100-42439,8-11,43хПрибыль от продаж7940,2176,5361605,0796,3053664,9675,8619,77Прибыль до налогообложения10375,21100,0063969,32100,0053594,1516,56х

Таблица 35 - Анализ динамики изменения и структуры прочих доходов и расходов за два года

Прочие доходы и расходы, тыс. руб.Предыдущий периодОтчетный периодОтклонение отчетного от предыдущего периодатыс. руб.структура, %тыс. руб.структура, %тыс. руб.структура, %планфактотклонениепланфактотклонениеПрочие доходы, всего1542510020616,319281,3-1335,0100100,0x3856,3xпоступления от сдачи в аренду активов предприятия1085070,346386,36356,3-30,030,9832,971,99-4493,8-37,37поступления от продажи активов предприятия433528,101408012800-128068,3066,39-1,91846538,28полученные штрафы, пени, неустойки00,0015015-1350,70,08-0,65150,08страховое возмещение1400,9080000,00,00-140-0,9безвозмездно полученные активы1000,64801101100,00,6110-0,1Прочие расходы, всего1299010014948168871939100100,0x3897xрасходы по продаже активов предприятия574044,191021712020180368,3571,182,83628026,99

Представлен график анализа прочих доходов и расходов на рисунке 12


Рисунок 12 - Фактическая структура прочих доходов и расходов в отчётном году

Таблица 36 - Динамика показателей прибыли за два года

ПоказательПредыдущий период, тыс. руб.Отчетный период, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %Валовая прибыль18320,2173023,0754702,86298,59Прибыль от продаж7940,2161605,0753664,86675,86Прибыль до налогообложения10375,2163969,3253594,11516,56Чистая прибыль8300,1651175,4642875,30516,56

Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

На изменение прибыли (убытка) от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменения следующих факторов: цен на реализованную продукцию; физического объема реализованной продукции и структуры; себестоимости реализованной продукции; коммерческих расходов; управленческих расходов.

Методика расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты.

Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукции дан в исходных данных соответствующего варианта.

Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле:



где - выручка от продаж отчетного года, в сопоставимых ценах;

Выручка от продаж в отчетного года, в действующих ценах;

Jц - индекс изменения цен.

Рассчитывают изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет изменения цены.



где? - изменение выручки от продаж отчетного года за счет изменения цены.


I фактор: ,


где - изменение суммы прибыли за счет изменения цен;

Рентабельность продаж предыдущего года.

Рентабельность продаж предыдущего года определяют по формуле:



где - прибыль от продаж предыдущего года;

Выручка от продаж предыдущего года.


II фактор: ,


где - изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения физического объема и структуры продукции.


III фактор: ,


где - изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции;

JСо, JСб - удельный вес себестоимости в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах, %.


IV фактор: ,


где - изменение суммы прибыли за счет изменения коммерческих расходов;

JКо, JКб - удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах, %.

V фактор: ,


где - изменение суммы прибыли за счет изменения управленческих расходов;

JУо, JУб - удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах, %.

Проверка правильности факторного анализа прибыли от продаж проводится балансовым способом:


П=?Пу+?Пк+?Пс?Поис+?Пц.


Увеличение (снижение) себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов снижают (увеличивают) прибыль.

Расчеты свести в таблицу 37.


Таблица 37 -Факторы, влияющие на изменение прибыли от продаж

ФакторыИзменение фактора в отчетном периоде, тыс. руб.Изменение прибыли за счет изменения цен158,80Изменение прибыли за счет изменения физического объема и структуры продукции 0,00Изменение прибыли за счет изменения себестоимости продукции54336,46Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов126,40Изменение прибыли за счет изменения управленческих расходов704,00Итого изменение прибыли от продаж55325,66

На следующем этапе проводят анализ использования прибыли.

Аналитическими показателями, характеризующими дивидендную политику организации, являются ставка дивиденда, и показатель доли дивидендных выплат в чистой прибыли.

Ставка дивиденда рассчитывается следующим образом:



где, Сд - ставка дивиденда, %;

СЧА - среднегодовая стоимость чистых активов или величина собственного капитала, руб.

Доля дивидендных выплат рассчитывается по формуле:



Днп - доля дивидендных выплат, %;

Д - величина дивидендов, руб.;

ЧП - чистая прибыль, руб.

Для проведения анализа следует составить аналитические таблицы 38, 39.


Таблица 38 - Анализ использования чистой прибыли в динамике за два года

ПоказательПредыдущий годОтчетный годЧистая прибыль отчетного года, тыс. руб.:8300,1651175,46 - направляемая на увеличение резервного капитала;7470,1548616,68 - направляемая на выплату дивидендов.830,022558,77Доля дивидендных выплат, %10,005,0


Таблица 39 - Расчет ставки дивиденда за отчетный период

ПоказательОтчетный годСреднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб.80000,00Выплачиваемые дивиденды, тыс. руб.2558,77Средняя ставка дивидендов, %3,198

Средняя ставка дивидентов в отчётном году составила 3,2 %.

В заключение раздела проведём анализ показателей рентабельности.

Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Рентабельность измеряется при помощи целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы организации, доходность различных направлений деятельности, выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.

Рентабельность основной деятельности показывает, насколько прибыльной является основная деятельность предприятия. Вычисляется как отношение прибыли от продаж к затратам, понесенным при изготовлении этой продукции.

Рентабельность продаж показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль выручки организации. Коэффициент рентабельности продаж является отношением прибыли от продаж к выручке.

Рентабельность активов характеризует эффективность использования всего имущества организации. Вычисляется как отношение прибыли до налогообложения (или чистой прибыли) к среднегодовой величине всех активов предприятия.

Рентабельность собственного капитала - это показатель рентабельности, характеризующий доходность акционерного капитала. Вычисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала.

Рентабельность перманентного капитала - это показатель рентабельности, который отображает эффективность использования перманентного капитала. Рентабельность перманентного капитала вычисляется как отношение чистой прибыли предприятия к среднегодовой величине собственного капитала и долгосрочных займов.

Результаты расчетов сводим в аналитическую таблицу 40.


Таблица 40 - Динамика показателей рентабельности

Наименование показателяПредыдущий годОтчетный годАбсолютное изменениеРентабельность основной деятельности, %2,2820,518,21Рентабельность продаж, %2,1716,514,32Рентабельность активов, %2,6613,5010,84Рентабельность собственного капитала, %11,0763,9752,90Рентабельность перманентного капитала, % 7,5542,3334,78

В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом наблюдается рост всех рассчитанных показателей рентабельности, что говорит о повышении эффективности деятельности организации.

Наибольший рост приходится на рентабельность перманентного капитала и составляет 34,78% и рентабельность собственного капитала, который в отчетном периоде составил 63,97 %

Данный рост обусловлен ростом чистой прибыли на 42875,3 тыс. руб. Положительным является рост рентабельности основной деятельности до 20,49 %

Доходы организации представлены в большей мере - 95,09 % доходами от обычных видов деятельности в отчетном периоде. Прочие доходы составили 19281,25 тыс. руб. или 4,91 %.По сравнению с предыдущим периодом структура доходов организации не претерпела больших изменений.

Следует отметить общий рост доходов организации на 2,93 % пропорционально как по доходам от обычных видов деятельности, так и по прочим доходам.

Положительным моментом является то, что расходы организации растут более медленными темпами, чем доходы. Прирост общих расходов составил 11,43 %: по обычным видам деятельности - 12,93 %, по прочим - 30 %.

Резкое увеличение прочих расходов дает предпосылку для более детального исследования их структуры и причин данного роста.

Прочие расходы организации представлены поступлениями от продажи активов - 28,1 %, поступлениями от сдачи в аренду активов - 70,34 % и страховым возмещением - 0,91% в предыдущем периоде и поступлениями от продажи активов - 66,39%, поступлениями от сдачи в аренду активов - 32,97% и полученными штрафами, пенями, неустойками - 0,08%.

Поступления от сдачи имущества в аренду в отчетном периоде превысили плановые величины на 1,99 %, тогда как поступления от продажи активов не достигли планируемой величины 68,3 % и составили 12800 тыс. руб.

В свою очередь, прочие расходы представлены расходами по продаже активов 71,18 %, что ниже показателей предыдущего периода на 26,99 %, однако в абсолютных величинах по данному элементу произошел рост на 6280 тыс. руб. и была превышена плановая величина на 1803 тыс. руб.

Расходы от сдачи имущества в аренду значительно возросли по сравнению с прошлым периодом на 2289 тыс. руб. и составили 4531 тыс. руб., их доля в общих прочих расходах является наибольшей и составляет 30,31%.

Организацией, как в прошлом, так и в отчетном периодах были получены положительные финансовые результаты. По сравнению с прошлым периодом по всем показателям прибыли произошло увеличение.

Наиболее важным является увеличение прибыли от продаж, как результативного показателя, рост которого составил 675,86 %.

Данный рост в первую очередь обусловлен увеличением выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб., которая растет более высокими темпами, чем себестоимость.

Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало снижение себестоимости.

Доля дивидендных выплат в отчётном году составила 5 %, а в предыдущем году 10 %.

Данный рост обусловлен ростом чистой прибыли на 42875,3 тыс. руб. Положительным является рост рентабельности основной деятельности до 20,49 %.


Заключение


Анализ хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния.

Нами был проведён комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-8, основная часть которого состоит из 6 разделов, по которым мы пришли к следующим заключениям:

Анализ производства и продажи продукции:

Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 2.1), прежде всего, необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления продукции фактически по сравнению с планом на 30 шт.

Данный рост в свою очередь оказал влияние на снижение показателя объема производства для реализации. Согласно представленным данным по продукции B наблюдается снижение объемов производства при снижении фактического внутрихозяйственном потреблении

План по продукции E перевыполнен на 3,63%. По остальным видам недовыполнен, кроме продукции C и D.

Фактическая произведенная продукция по всем видам и объем производства для реализации выросла на 105 шт.

Согласно проведенному анализу в таблице 2.2, объемы выпущенной и реализованной продукции увеличились на 57,79% и 73,02% соответственно.

Среднегодовой темп прироста составил 33,12% для объема выпуска продукции и 48,34% для реализованной.

Цепные темпы роста объемов производства неравномерны по годам, несмотря на общую тенденцию к росту из года в год по сравнению с базисным периодом.

Таким образом, план по ассортименту продукции на рассматриваемом предприятии не выполнен. Необходимо обратить внимание на продукцию С, план по которой не выполнен на 2 %, что дает отрицательное влияние на выполнение плана по ассортименту, а также на те виды продукции, план по которым перевыполнен, в особенности продукции Д, план по которой перевыполнен на 6,9 %.

Необходимо удостоверится, что выпускаемый объем данных видов продукции находит достаточный спрос и будет реализован предприятием.

Из таблицы 2.5 следует, что произошло снижение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов на -524,73 тыс. руб., что дает отрицательное влияние на результативность работы организации.

Данное снижение обусловлено понижением удельного веса более дорогой продукции - изделий В, С, Д соответственно, что не компенсируется ростом удельных весов остальных видов продукции.

Полученные данные позволяют оценить отклонение условного объема выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре. Данное изменение составит 3224,7 тыс. руб.

При учете влияния двух факторов на объем производства изменения составят 2699,97 тыс. руб. Для общего объема выпуска продукции возникает отклонение в размере 2699,97 тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.6, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска продукции средняя цена единицы продукции снизилась на 70 тыс. руб. руб., изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск продукции в отчетном периоде. По анализируемым данным произошло снижение за счет рассматриваемого фактора на 498,05 тыс. руб.

Согласно данным таблицы 7 коэффициент ритмичности составил 83,01%.

Желательное значение коэффициента ритмичности должно быть равно 1. В данном случае отклонение от желательного значения не значительно, однако создает предпосылки для более детального анализа и устранения причин возникновения данного отклонения

Исходя из данных таблицы 7 коэффициент вариации составит 0,4593.

Таким образом, при ритмичности производства 83,01 % со средним отклонением по кварталам в размере 45,93 % данное производство может быть признано ритмичным, так как отклонения от нормы не велики.

Анализ эффективности использования основных средств:

Исходя из данных, представленных в таблицах 2.8, 2.9, в отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 232875 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 11731 тыс. руб. и составила 244606 тыс. руб.

В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности.

Исходя из данных, представленных в таблице 2.10, за предыдущий период больше всего претерпели изменения машины и оборудование на 2263 тыс. руб. или на 3,86 %

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений.

Доля активной части на конец отчетного периода составила 55,95 %, пассивной, в свою очередь, 50,32 %, на конец предыдущего периода 50,26 % и 49,74 % соответственно.

Данное соотношение может быть признано оптимальным. Однако, проводя анализ структуры ОПФ, следует обратить внимание на специфику деятельности рассматриваемой организации, что часто оказывает большое влияние на состав и структуру ОПФ.

Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 29,04 % и предшествующего 26,12 %.

Наибольший удельный вес в пассивной части занимают здания и сооружения - 46,52 % и 46 % на конец отчетного и базисного периодов соответственно.

Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ, можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, за исключением производственно-хозяйственного инвентаря, величина которого незначительно снизилась на 0 %.

В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений, темп роста которых составил 99,97 % и 100,38 %

соответственно. Однако данное снижение может быть признано незначительным.

Из таблицы 13 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 23927 тыс. руб., выбыло на 12196 тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.14, коэффициент обновления составил 0,098 и 0,049 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ.

В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи.

Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,052, что выше его величины в предшествующем году на 0,02 однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование».

Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 0,06 и 0,051 соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 0,94 и 0,949.

Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли.

На основе расчета, представленного в таблице 15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 5 единицы,

при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 4294, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,95 ч.

Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1620 часов и составляет 1470 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 155 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 18559 тыс. руб. Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования.

Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт.

Коэффициент интегральной нагрузки составил 1,061 что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования. Согласно данным таблицы 16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж.

Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 1,192 и составила 4,425 коп. на один рубль продукции. По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на -0,019 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию.

Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 7453 тыс. руб. и составила в отчетном году 238740,5 тыс. руб.

Снижение фондовооруженности труда на 4,33% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 15 человек.

Как видно из таблицы 18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств.

Увеличение фондоотдачи составило -0,019. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,67 дало прирост фондоотдачи на 0,053, при этом большее влияние -0,072 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на -0,14.

Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб.

3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов:

Как видно из таблицы 2.19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности.

Численность персонала основной деятельности в отчетном году выросла по сравнению с плановыми показателями на 5,13 % и по сравнению с предыдущим годом на 7,89 %. ч.

Такая же тенденция наблюдается в изменении численности всех категорий сотрудников. Это может служить индикатором того, что организация использует экстенсивные факторы развития производства.

Из таблицы 20 видно, что общий оборот рабочий силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию на 1,9512 является отрицательным моментом.

Коэффициент текучести кадров 0,51 является достаточно низким, что говорит об эффективности управления рабочими ресурсами организации.

Из данных таблицы 21 можно сделать вывод, что планировалось более эффективное использование рабочего времени.

Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был проработать 205,3 дня, однако явочный фонд рабочего времени снизился на 1,8 дня и составил 203,5 дня.

За исключением ежегодных отпусков и отпусков по учебе, по всем статьям неявок наблюдается превышение плановых величин.

Исходя из номинальной продолжительности рабочей смены, бюджет рабочего времени в отчетном периоде составил 1628 часов, что ниже планового показателя на 14,4 часа.

Внутрисменные простои в размере 120 часов, также оказали отрицательное влияние на среднюю продолжительность рабочего дня, которая составила 7,38 часа.

Как видно из таблицы 22, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. Способом абсолютных разниц определим факторы, повлиявшие на данное отклонение. На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового:

за счет изменения численности на 16482,34 ч;

за счет разного количества отработанных дней на 6717,44 ч;

за счет разной продолжительности смены на 2850,58 ч."

ПРВобщ= -1366,86 ч;

ЦД= -6717,44 ч;

ВС = -5350,58 ч;

ВС = -5350,58 ч;

общие потери

рабочего времени

Исходя из результатов анализа, представленных в таблице 24, удельная трудоемкость сократилась в отчетном периоде по сравнению с планом на -0,19 %.

Это является положительным моментом и обусловлено опережающим ростом объема выпущенной продукции (6,13 %) над временем, отработанным всеми рабочими (6,33 %), что отражает повышение производительности труда за счет интенсивных факторов %.

Среднечасовая выработка - показатель, обратный трудоемкости, который вырос по сравнению с плановым на - 0,19 % Необходимо более широко исследовать изменение данного показателя.

Сравнение среднегодовой выработки на одного работающего в отчетном и предшествующем периодах позволяет сделать вывод о снижении производительности труда.

Темп роста составил 5,32 % или 79,25 тыс. руб./чел. Темп снижения среднегодовой выработки на одного работающего выше темпа роста на одного рабочего.

Несмотря на повышение удельного веса рабочих в общей численности на 1%, показатели производительности всех рабочих выше.

Результаты факторного анализа:

влияние увеличения удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0,01 составило 18,05 тыс. руб.;

влияние увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год на 2 день составило 12,2 тыс. руб.;

влияние роста средней продолжительности рабочего дня на -0,02 составило -4,77 тыс. руб.;

влияние роста среднечасовой выработки на одного рабочего на 0,04 составило - 53,78 тыс. руб. Таким образом, общее влияние факторов: 79,25 тыс. руб."

Как видно из таблицы 26 снижение расходов на оплату труда в размере 15722,61 тыс. руб. связано на 96,79 % со снижением оплаты труда рабочих и на 3,21 % со снижением оплаты труда служащих.

В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет снижение прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с изменением тарифных расценок. В постоянной части расходов на оплату труда наибольшее изменение также произошло по тарифным ставкам в сторону их уменьшения.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия:

Исходя из расчетов, представленных в таблице 27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким.

Так, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году составил 48,42 % в предыдущем 45,37 %.Эти величины являются невысокими, однако следует обратить внимание на их рост и отметить, что величина материальных затрат растет более высокими темпами, чем себестоимость.

Наблюдается рост общей материалоемкости с 43 копеек до 45, который можно признать нормальным ростом в разрезе изменения основных показателей деятельности организации.

По частным показателям материалоемкости также наблюдается рост, наибольшее 0,01 руб. изменение приходится на сырьеемкость.

Изменение прибыли на рубль материальных затрат на 0,04 руб., рассчитанное методом абсолютных разниц, произошло за счет:- изменения рентабельности продаж на + 0,04 руб. руб.;

изменения удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на + 0,0003 руб.;

изменение материалоотдачи на + 0,0005 руб. руб. Данная модель учитывает несоответствие выручки от реализации продукции и объема производства.

Так, в рассматриваемом случае в таблице 28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 0,935, а в отчетном превысила 1 и составила 0,987, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг:

Исходя из расчетов, представленных в таблице 27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким.

Так, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году составил 47,75 % в предыдущем 48,4 %.

Эти величины являются невысокими, однако следует обратить внимание на их рост и отметить, что величина материальных затрат растет более высокими темпами, чем себестоимость.

Наблюдается рост общей материалоемкости с 46 копеек до 38, который можно признать нормальным ростом в разрезе изменения основных показателей деятельности организации.

По частным показателям материалоемкости также наблюдается рост, наибольшее 0,051 руб. изменение приходится на сырьеемкость.

Изменение прибыли на рубль материальных затрат на 0,382 руб., рассчитанное методом абсолютных разниц, произошло за счет:- изменения рентабельности продаж на + 0,373 руб. руб.;

изменения удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на + 0,0064 руб. руб.;

изменение материалоотдачи на + 0,0157 руб. руб. Данная модель учитывает несоответствие выручки от реализации продукции и объема производства.

Так, в рассматриваемом случае в таблице 28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 1,295, а в отчетном превысила 1 и составила 1,162, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет.

Исходя из проведенных расчетов (таблица 29) можно сделать вывод, что по сравнению с себестоимостью прошлого года организацией было запланировано увеличение в размере 7190,94 тыс.руб. или 2,89 %. Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства. Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, удельный вес которого в общем плановом объеме производства составляет 7190,94 тыс. руб. или 2,89 %

Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства.

Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, вес которого в общем плановом объеме производства составляет 13,92 %

Затраты на фактический выпуск продукции отчетного года по уровню себестоимости фактической прошлого года составил 250977,66, по плановой себестоимости отчетного года 258208,1 тыс. руб., фактической - 300709,13 тыс. руб.

Исходя из проведенных расчетов (таблица 29) фактическое превышение себестоимости к уровню прошлого года составило 49731,47 тыс. руб.

Необходимо отметить, увеличение выпуска продукции по сравнению с плановой величиной на 75 шт. или 1,1 %.

По всем видам продукции наблюдается рост себестоимости единицы по сравнению с плановыми значениями, за исключением продукции С, отмеченной выше, фактическая себестоимость которой снизилась и объем производства не достиг запланированной величины 980 шт.

Исходя из расчетов, проведенных в таблице 31, себестоимость единицы продукции А в предыдущем периоде 29,5, а в отчетном периоде 25,11 тыс. руб.

Увеличение объема производства продукции А на 10 шт. дало снижение себестоимости единицы на 0,11 руб., увеличение удельных переменных затрат с 22,95 руб. до 29,59 руб. по факту отчетного периода дало увеличение себестоимости единицы на 12 руб. Увеличение постоянных затрат на 104 тыс. руб. дало прирост себестоимости на 0,1 руб.

Исходя из проведенного анализа себестоимости по элементам затрат можно сделать вывод, что структура может быть признана уравновешенной.

Наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые в отчетном периоде составили 46 % и увеличились на 1 % по сравнению с предыдущим периодом, а также превышают плановый показатель 47 % на 1 %

Данное увеличение может быть признано значительным, и организации следует исследовать данный показатель более пристально. Затраты на оплату труда в отчетном периоде сократились на 2 % по сравнению с прошлым периодом и составили в отчетном периоде по факту 109244,5 тыс. руб. или 35%, по плану 93521,88 % тыс. руб. или 35 %. Как было определено выше в организации наблюдается рост показателей производительности труда, что подкрепляется снижением затрат на оплату труда и является положительным эффектом хозяйственной деятельности.

Наблюдается пропорциональное снижение отчислений на социальные нужды, удельный вес которых по факту в отчетном периоде составили 11,9%.

Доля прочих затрат в предыдущем периоде составила 1,78 %, по плану отчетного периода 0,1 %, тогда как по факту эта величина была значительно превышена и составила 1,1 %.

Необходимо более детально изучить причины такого значительного превышения плановых величин и обоснованность учета прочих расходов в организации.

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации:

Целями проведения анализа финансовых результатов являются:

своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия;

в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;

Доходы организации представлены в большей мере - 95,09 % доходами от обычных видов деятельности в отчетном периоде. Прочие доходы составили 19281,25 тыс. руб. или 4,91 %.По сравнению с предыдущим периодом структура доходов организации не претерпела больших изменений.

Следует отметить общий рост доходов организации на 2,93 % пропорционально как по доходам от обычных видов деятельности, так и по прочим доходам.

Положительным моментом является то, что расходы организации растут более медленными темпами, чем доходы. Прирост общих расходов составил 11,43 %: по обычным видам деятельности - 12,93 %, по прочим - 30%.

Резкое увеличение прочих расходов дает предпосылку для более детального исследования их структуры и причин данного роста.

Прочие расходы организации представлены поступлениями от продажи активов - 28,1 %, поступлениями от сдачи в аренду активов - 70,34 % и страховым возмещением - 0,91% в предыдущем периоде и поступлениями от продажи активов - 66,39%, поступлениями от сдачи в аренду активов - 32,97% и полученными штрафами, пенями, неустойками - 0,08%.

Поступления от сдачи имущества в аренду в отчетном периоде превысили плановые величины на 1,99 %, тогда как поступления от продажи активов не достигли планируемой величины 68,3 % и составили 12800 тыс. руб.

В свою очередь, прочие расходы представлены расходами по продаже активов 71,18 %, что ниже показателей предыдущего периода на 26,99 %, однако в абсолютных величинах по данному элементу произошел рост на 6280 тыс. руб. и была превышена плановая величина на 1803 тыс. руб.

Расходы от сдачи имущества в аренду значительно возросли по сравнению с прошлым периодом на 2289 тыс. руб. и составили 4531 тыс. руб., их доля в общих прочих расходах является наибольшей и составляет 30,31%.

Организацией, как в прошлом, так и в отчетном периодах были получены положительные финансовые результаты. По сравнению с прошлым периодом по всем показателям прибыли произошло увеличение.

Наиболее важным является увеличение прибыли от продаж, как результативного показателя, рост которого составил 675,86 %.

Данный рост в первую очередь обусловлен увеличением выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб., которая растет более высокими темпами, чем себестоимость.

Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало снижение себестоимости.

Доля дивидендных выплат в отчётном году составила 5 %, а в предыдущем году 10 %.

Средняя ставка дивидендов в отчётном году составила 3,2 %.

В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом наблюдается рост всех рассчитанных показателей рентабельности, что говорит о повышении эффективности деятельности организации. Наибольший рост приходится на рентабельность перманентного капитала и составляет 34,78% и рентабельность собственного капитала, который в отчетном периоде составил 63,97 %

Данный рост обусловлен ростом чистой прибыли на 42875,3 тыс. руб. Положительным является рост рентабельности основной деятельности до 20,49%.

финансовый экономический продажа

Библиографический список


1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: учебник/ под ред. В.Я. Позднякова.- М.: ИНФРА, 2008. - 617 с.

Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности) [Текст]: [учеб. пособие для экон. специальностей вузов] / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 218 с.

Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: Проспект, 2008. - 360 с.

Климова, Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие / Н.В. Климова. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 269 с.

Комплексный экономический анализ предприятия [Текст]: учебник / А.П. Калинина [и др.]; под ред. Н. В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб. : Питер, 2010. - 569 с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: электрон. учеб. / А.И. Алексеева [и др.]. - Электрон. дан. - М. : КНОРУС, 2009. - 1 эл. опт. диск: цв., зв.; 12 см. - Электронный учебник.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для экон. специальностей / М. А. Вахрушина [и др.]; под ред. М.А. Вахрушиной. - М. : Вуз. учеб., 2008. - 463 с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / А.И. Алексеева [и др.]. - М.: КноРус, 2007. - 672 с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для экон. специальностей / А.И. Алексеева [и др.]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КноРус, 2009. - 688 с.

Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" / Н. П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2006. - 445 с.

Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник/ Г.В. Савицкая.- 3-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2006. - 425с.

Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К°, 2010. - 383 с.